Диплом на заказ - это просто о сложном!Финансовый, маркетинговый, управленческий анализ на заказ!Анализ рынков на заказ!Разработка бизнес-планов, проведение маркетинговых исследований на заказ!Дипломные, курсовые, отчеты по практике на заказ!Без посредников и безпредоплат!Качество, большой опыт!

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете


Курсовая работа:«Финансовый учет денежных средств»

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Счет 50 “Касса” является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом, табл.1.
Таблица 1.Структура счета 50

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо – остаток денег на начало дня  
2. Поступление денег в кассу 3. Выдача денег из кассы
4. Сальдо – остаток на конец дня (1+2-3)  

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» — учитывают денежные средства в кассе.
50-2 «Операционная касса» — учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.
50-3 «Денежные документы» — учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и другие денежные документы.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами представлены в табл.2.
Таблица 2.Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1.Поступила арендная плата Приходный кассовый ордер 50 91
2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги Приходный кассовый ордер 50 62, 76
3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество Приходный кассовый ордер 50 76
4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке Приходный кассовый ордер 50 51, 52, 55
5.Возвращен выданный аванс Приходный кассовый ордер 50 62
6.Получен аванс от заказчика Приходный кассовый ордер 50 62
7.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств Приходный кассовый ордер 50 71
8.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям. Приходный кассовый ордер 50 73
9.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия Приходный кассовый ордер 50 75
10.Погашена наличными дебиторская задолженность Приходный кассовый ордер 50 76
11.Получены наличными штраф, пеня Приходный кассовый ордер 50 91
12.Списана положительная курсовая разница Расчет 50 91
13.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы Приходный кассовый ордер 50 70
14.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации Приходный кассовый ордер 50 79
15.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы Расходный кассовый ордер 58 50
16.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций Расходный кассовый ордер 76, 60 50
17.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения Расходный кассовый ордер
Счета поставщиков
86 50
18.Оплачены предприятием приобретенные товары Расходный кассовый ордер
Счета поставщиков
41 50
19.Сданы денежные средства на счета в банке Расходный кассовый ордер
Счета поставщиков
51, 52 50
20.Выданы единовременные пособия Расходный кассовый ордер 69 50
21.Выдана заработная плата Расчетно-платежные ведомости 70 50
22.Выдано под отчет Расходный кассовый ордер 71 50
23.Выдано наличными разным кредиторам Расходный кассовый ордер 76 50
24.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира Акт инвентаризации 94
50
70
94
25.Списана отрицательная курсовая разница Расчет 91 50
26.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) Приходный кассовый ордер 50 50, 51, 52,
71, 76

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1, прил.1), расходный кассовый ордер (форма КО-2 прил.2)), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3, прил.4), Кассовая книга (форма КО-4 прил.3)), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5 прил.5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1(прил.6). Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2 (прил.6). Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам, осуществляется с помощью следующих проводок, табл.3.
Таблица 3. Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам

№ п/п операция ДТ/КТ
1 Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета) Д  58.   К 51,52
2 Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же)

Д 51,52.    К  58

 

3 Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке (документы поручение)

Д 57.   К  52 транз.

 

4 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета)

Д  51.   К 76

 

5 Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета)

Д 76.  К 51

 

6 Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку

                                          Д  76.   К  51

 

7 Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас четного счета)

Д  51,    К  91

 

8 Получено за проданные ценные бумаги  (документы те же)

Д  51,52  К  76

 

9 Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного    валютного счетов, приходный ордер)

 Д  91  К 51,52

 

10 Приобретены ценные бумаги

Д   91  К  51,52

 

11 Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек

Д   50.  К 51,52

 

12 Получено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными)

Д  51,52.  К  50

 

13  Зачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета

Д  51,52.   К  62

 

14 Перечислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги  (документы те же)

 Д  60 ,76.    К  51,52,55

 

15 Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же)

Д  51,52.   К 62

 

16 Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы те же)

Д  60.     К 51,52

 

17 Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные    фонды (выписка из расчетного счета)

Д  68,   К  51

 

18 Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же)

Д  69.   К  51

 

19

Перечислено за товары, проданные в кредит

 

 Д   73,76.    К  51

 

20  Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из  расчетного, валютного счета

  Д  51,52.  К 55

 

21 Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной  дисциплины (документы те же)

Д  51,52.  К 76,91

 

22 Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

Д 76,91.   К  51,52

 

23 Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов)

 Д  91. К 51,52

 

24 Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка  документы те же

  Д 51,52.  К  66,67

 

25

Возвращены  долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же)

 

Д 66,67.  К 51,52  и т.д.

 






Диссертация на заказ без посредников, без предоплаты

Author: Admin