Курсовая Финансовый учет денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе,
учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.Счет 50 “Касса” является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом, табл.1.
Таблица 1.Структура счета 50
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) |
| 1. Сальдо – остаток денег на начало дня | |
| 2. Поступление денег в кассу | 3. Выдача денег из кассы |
| 4. Сальдо – остаток на конец дня (1+2-3) |
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации» — учитывают денежные средства в кассе.
50-2 «Операционная касса» — учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.
50-3 «Денежные документы» — учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и другие денежные документы.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами представлены в табл.2.
Таблица 2.Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами
| Содержание операции | Документ | Номера корреспондирующих счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1.Поступила арендная плата | Приходный кассовый ордер | 50 | 91 |
| 2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги | Приходный кассовый ордер | 50 | 62, 76 |
| 3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество | Приходный кассовый ордер | 50 | 76 |
| 4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке | Приходный кассовый ордер | 50 | 51, 52, 55 |
| 5.Возвращен выданный аванс | Приходный кассовый ордер | 50 | 62 |
| 6.Получен аванс от заказчика | Приходный кассовый ордер | 50 | 62 |
| 7.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств | Приходный кассовый ордер | 50 | 71 |
| 8.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям. | Приходный кассовый ордер | 50 | 73 |
| 9.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия | Приходный кассовый ордер | 50 | 75 |
| 10.Погашена наличными дебиторская задолженность | Приходный кассовый ордер | 50 | 76 |
| 11.Получены наличными штраф, пеня | Приходный кассовый ордер | 50 | 91 |
| 12.Списана положительная курсовая разница | Расчет | 50 | 91 |
| 13.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы | Приходный кассовый ордер | 50 | 70 |
| 14.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации | Приходный кассовый ордер | 50 | 79 |
| 15.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы | Расходный кассовый ордер | 58 | 50 |
| 16.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций | Расходный кассовый ордер | 76, 60 | 50 |
| 17.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения | Расходный кассовый ордер Счета поставщиков |
86 | 50 |
| 18.Оплачены предприятием приобретенные товары | Расходный кассовый ордер Счета поставщиков |
41 | 50 |
| 19.Сданы денежные средства на счета в банке | Расходный кассовый ордер Счета поставщиков |
51, 52 | 50 |
| 20.Выданы единовременные пособия | Расходный кассовый ордер | 69 | 50 |
| 21.Выдана заработная плата | Расчетно-платежные ведомости | 70 | 50 |
| 22.Выдано под отчет | Расходный кассовый ордер | 71 | 50 |
| 23.Выдано наличными разным кредиторам | Расходный кассовый ордер | 76 | 50 |
| 24.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира | Акт инвентаризации | 94 50 |
70 94 |
| 25.Списана отрицательная курсовая разница | Расчет | 91 | 50 |
| 26.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) | Приходный кассовый ордер | 50 | 50, 51, 52, 71, 76 |
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1, прил.1), расходный кассовый ордер (форма КО-2 прил.2)), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3, прил.4), Кассовая книга (форма КО-4 прил.3)), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5 прил.5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1(прил.6). Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2 (прил.6). Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам, осуществляется с помощью следующих проводок, табл.3.
Таблица 3. Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам
| № п/п | операция | ДТ/КТ |
| 1 | Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета) | Д 58. К 51,52 |
| 2 | Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же) |
Д 51,52. К 58
|
| 3 | Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке (документы поручение) |
Д 57. К 52 транз.
|
| 4 | Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета) |
Д 51. К 76
|
| 5 | Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета) |
Д 76. К 51
|
| 6 | Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку |
Д 76. К 51
|
| 7 | Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас четного счета) |
Д 51, К 91
|
| 8 | Получено за проданные ценные бумаги (документы те же) |
Д 51,52 К 76
|
| 9 | Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного валютного счетов, приходный ордер) |
Д 91 К 51,52
|
| 10 | Приобретены ценные бумаги |
Д 91 К 51,52
|
| 11 | Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек |
Д 50. К 51,52
|
| 12 | Получено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными) |
Д 51,52. К 50
|
| 13 | Зачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета |
Д 51,52. К 62
|
| 14 | Перечислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги (документы те же) |
Д 60 ,76. К 51,52,55
|
| 15 | Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же) |
Д 51,52. К 62
|
| 16 | Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы те же) |
Д 60. К 51,52
|
| 17 | Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (выписка из расчетного счета) |
Д 68, К 51
|
| 18 | Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же) |
Д 69. К 51
|
| 19 |
Перечислено за товары, проданные в кредит
|
Д 73,76. К 51
|
| 20 | Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из расчетного, валютного счета |
Д 51,52. К 55
|
| 21 | Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же) |
Д 51,52. К 76,91
|
| 22 | Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же) |
Д 76,91. К 51,52
|
| 23 | Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов) |
Д 91. К 51,52
|
| 24 | Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка документы те же |
Д 51,52. К 66,67
|
| 25 |
Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же)
|
Д 66,67. К 51,52 и т.д.
|
