Анализ расчетов с заказчиками, покупателями и другими дебиторами мебельного предприятия ООО “Агма-М”

На предприятии ООО «Агма-М» дебиторская задолженность возникает по различным основаниям. Основными дебиторами предприятия являются: покупатели, заказчики, подрядчики, персонал организации, различные внебюджетные фонды и др. Схематично классификацию дебиторов предприятия ООО «Агма-М» можно представить в виде схемы, рисунок 2.2.
Рассмотрим подробнее основных заказчиков, покупателей и других дебиторов предприятия ООО «Агма-М». Так как предприятие занимается производством материалов для корпусной и мягкой мебели, то основными заказчиками являются: предприятия, занимающиеся производством мебели. Это заказчики из разных городов, в частности из городов: Белгород, Пенза, Брянск, Рязань, Воронеж, Краснодар, Санкт-Петербург, Смоленск, Курск, Тула, Орел, Москва. Дебиторская задолженность в данном случае возникает при отгрузке продукции (работ, услуг). Основанием возникновения дебиторской задолженности является- договор на поставку товаров, по которому ООО «Агма-М» обязуется передать покупателю свой товар. В договоре указывается: номенклатура товара,
который должен быть поставлен; сроки поставки; порядок доставки товара; способы оплаты товаров.
Предприятие ООО «Агма-М» также занимается и собственным производством мебели, а именно производит мебель: корпусную, мягкую и офисную. Таким образом, основными покупателями являются как физические так и юридические лица, в основном- это жители г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Агма-М» образуется в результате сумм перечисленной предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, а именно:
– полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
– товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
– полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Основными поставщиками и подрядчиками для предприятия ООО «Агма-М» являются: предприятия жилищно-коммунального хозяйства (газ, вода, электроэнергия и т.д.), предприятия по предоставлению услуг связи, деревообрабатывающие и предприятия по сборке металлоконструкций (осуществляют доставку сырья, материалов для производства на предприятие ООО «Агма-М» и др. Дебиторская задолженность на предприятии ООО «Агма-М» также возникает ввиду перерасхода по заработной плате, задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба, дебиторская задолженность по авансам, выплаченным в связи со служебной командировкой, возникает в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств. Таким образом, дебиторами предприятия ООО «Агма-М» являются –работники предприятия (руководители, специалисты, служащие, рабочие), а также персонал предприятия, который направляется в командировку, ими являются: начальник производственного отдела, заместитель директора, директор и др. руководители предприятия. Так как дебиторская задолженность образуется также в связи с излишне перечисленными налогами, налогами по социальному и пенсионному обеспечению, то дебиторами в частности являются: пенсионный фонд, фонд социального обеспечения, налоговая инспекция и др.
Проведем анализ движения дебиторской задолженности предприятия ООО «Агма-М» с 2009-2011 г.г. на основании данных бухгалтерского баланса(приложение 2) и приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5). Данные оформим в виде таблицы 2.4.
Данные таблицы 2.4 показывают, что в течении 2009-2011 г.г. на предприятии ООО «Агма-М» наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 111 тыс. руб., так, прирост составил 5,52%, рисунок 2.3.
В основном на такое увеличение повлиял рост краткосрочной дебиторской задолженности, которая на конец анализируемого периода составила 2121,0 тыс. руб. Значительный прирост произошел по покупателям и заказчикам и темп роста составил 154,04%, в стоимостном выражении стоимость краткосрочной дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам увеличилась на 656 тыс. руб. и составила в 2011 г. 1850 тыс. руб.
В течении 2009-2011 г.г. наблюдается, что на предприятии ООО «Агма-М» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность как на начало, так и на конец анализируемого периода. Только в 2010 г. она составляла 35 тыс. руб., это незначительный удельный вес в общей структуре дебиторской задолженности.
Наибольшую долю дебиторской задолженности составляет задолженность по покупателям и заказчикам, таблица 2.5.
Так, по данным таблицы 2.5 видно, что на долю дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам приходится 87,22% по состоянию на 2011 г., в 2010 г. доля этой дебиторской задолженности составляла 91,65%. По отношению к началу анализируемого периода удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам снизился на 4,43%. Небольшой удельный вес в общей структуре приходится на авансы выданные и прочую дебиторскую задолженность (краткосрочную) , так их доля на конец анализируемого периода составила 9,24% и 3,54% соответственно, рисунок 2.4. В целом в 2009 и 2011 г.г. вся стоимость дебиторской задолженности приходится на краткосрочную, а в 2010 г. доля дебиторской задолженности распределена следующим образом: краткосрочная составляет 98,31% , долгосрочная составляет 1,68%.
Резюмируя выше изложенное, можно сделать вывод, что на предприятии по состоянию на 2011 г. сумма дебиторской задолженности составляет 2121,0 тыс. руб., а это на 111,0 тыс. руб. больше по отношению к показателю 2009 г. Наибольший удельный вес приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность по покупателям и заказчикам и составляет 87,22%, при этом по отношению к показателю 2009 г. доля этой задолженности возросла на 27,82%. Для того, чтобы определить качественные показатели дебиторской задолженности, необходимо рассчитать следующие показатели: оборачиваемость дебиторской задолженности, период погашения дебиторской задолженности, доля дебиторской задолженности в текущих активах. Рассчитаем эти показатели по данным предприятия ООО «Агма-М», данные оформим в виде таблицы 2.6.
Срок погашения дебиторской задолженности – показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации. На анализируемом предприятии срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,64 и составил на конец анализируемого периода 18,61 дня, что является положительным фактором в управлении дебиторской задолженностью организации. Также наблюдается , что произошло увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,65 и на 2011 г. этот показатель составил 19,61. Это связано прежде всего с ростом стоимости дебиторской задолженности. Хотя, доля в текущих активах дебиторской задолженности снизилась на 2,86%, и составила 39,14%, что также можно оценить положительно.
Для управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Агма-М» как и на любом другом предприятии, важно вести учет по всем дебиторам предприятия, своевременно выявлять не платежи покупателей и заказчиков, просроченную дебиторскую задолженность и др. факторы которые приведут к росту суммы дебиторской задолженности. В противном случае, рост дебиторской задолженности отрицательно скажется на финансовых показателях деятельности предприятия ООО «Агма-М».







Заказать отчет по практике срочно без предоплаты