Анализ учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета предприятия ООО «Арсенал»

Проведем анализ учетной политики предприятия ООО «Арсенал». Действующая учетная политика имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета.
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Арсенал» составлена одним приказом.
В учетной политике ООО «Арсенал» перечислены все унифицированные и «внутрифирменные» формы с учетом требования Закона о бухучете, которые будет использовать бухгалтерия.
В ООО «Арсенал» бухгалтерский учет автоматизирован, Бухгалтерский учет в учреждении ведется в стандартной версии компьютерной программе 1С: Предприятие версия 7.7.
На предприятии утверждены положения о бухгалтерии и должностные инструкции, разработан и утвержден рабочий план счетов. Журнал бухгалтерский проводок представлен в табл.4.1. прил. 12.
На ООО «Арсенал» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, рис.4.1.
Особенности журнально-ордерной формы учета ООО «Арсенал»:
– применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;
– совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;
– объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
– отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
– сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.
Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса – № 1, расчетный счет – № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.
В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.
Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам, рис.4.2.
Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).
В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).
Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.
Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.
Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, рис.4.3.
Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги – по дебетовому – позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.
Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.
Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.
В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.
Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.
Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.
В приложении к учетной политике предприятия ООО «Арсенал» утвержден график документооборота, табл.4.2. (прил.12). В графике документооборота указаны лица ответственные за создание документа и ответственные за проверку и обработку документа.
Обязанности в части соблюдения исполнителями графика документооборота зафиксированы в должностных инструкциях исполнителей.
Согласно графика документооборота на предприятии ООО «Арсенал» отделом кадров ведется следующая документация:
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1, прил.13) и Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т-1а, прил.14) применяются для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются на одного работника или на группу работников.
Личная карточка работника (ф. № Т-2, прил.15) заполняются работником кадровой службы на лиц, принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу или иного документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учета.
Штатное расписание (ф. № Т-3, прил.16) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9, прил.17) и Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (ф. № Т-9а, прил.18) применяются для оформления и учета направления работника в командировку.
Командировочное удостоверение (ф. № Т-10, прил.19) является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него).
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8, прил.20) и Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (ф. № Т-8а, прил.21) применяются для оформления и учета увольнения работника.
Ответственный за вышеперечисленные и многие другие виды документов , связанные с приемом, увольнением, перемещением работников, является отдел кадров.
Бухгалтерия ООО «Арсенал» является ответственными за ведение следующих документов: приходный кассовый ордер (форма КО-1), прил.22;
расходный кассовый ордер (форма КО-2), прил.23; авансовый отчет (форма АО-1), прил.24; Главная книга, прил.25; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), прил.26; сличительная ведомость (форма ИНВ-18, ИНВ-19), прил.27-28; приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), прил.29; доверенность (форма М-2, М-2а) , прил.30, прил.31 и др. документация.
Рассмотрим особенности учетной политики для целей бухгалтерского учета на ООО «Арсенал»:
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. Учет материалов на счете 10 “Материалы” ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”. Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 “Амортизация основных средств” и 05 “Амортизация нематериальных активов”.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между
видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы организации ежемесячно
списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.
Незавершенное производство оценивается по нормативной(плановой) себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.
Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
Рассмотрим некоторые особенности учетной политики ООО «Арсенал» для целей налогового учета:
Доходы и расходы определять по методу начисления.
Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
Способ начисления амортизации нематериальных активов —
линейный. Срок полезного использования нематериальных активов
устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез¬ного использования установить нельзя – 10 лет (ст. 258 НК РФ).
Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).
Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стоимости единицы (ст. 280 НК РФ).
Порядок оценки остатков незавершенного производства –
по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).
Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
Расходы на обязательное и добровольное страхование
имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.
Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.




































Диссертация на заказ без посредников, без предоплаты