Рассмотрим формирование учетного процесса на производственном предприятии на примере ООО «Изабэлла». Эта компания является производителем ЛДСП и других качественных материалов для корпусной, офисной и мягкой мебели. ООО «Изабэлла» действует на основании Устава общества, деятельность общества регулируется нормативно-правовыми актами РФ, в том числе НК РФ, ГК РФ, положениями по бухгалтерскому учету, учетной политикой организации (на основании Приказа об учетной политике).
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Изабэлла» составлена одним приказом. В учетной политике ООО «Изабэлла» перечислены все унифицированные и «внутрифирменные» формы с учетом требования Закона о бухучете, которые будет использовать бухгалтерия.
На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, рис.1. Особенности журнально-ордерной формы учета ООО «Изабэлла»: применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку; совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета; объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической; отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности; сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.
Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса – № 1, расчетный счет – № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.
В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.
Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам, рис.1.
Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).
В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).
Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.
Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.
Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.
Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги – по дебетовому – позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.
Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.
Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.
В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.
Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.
Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.
В приложении к учетной политике предприятия ООО «Изабэлла» утвержден график документооборота. В графике документооборота указаны лица ответственные за создание документа и ответственные за проверку и обработку документа.
Рассмотрим структуру бухгалтерии общества. Бухгалтерия состоит из трех специалистов: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист. В обществе отсутствует отдельный планово-экономический отдел, поэтому экономист включен в структуру бухгалтерии и выполняет, наряду с обязанностями экономиста, также бухгалтерские функции, рис. 2.
Бухгалтерия ООО «Изабэлла» является ответственными за ведение следующих документов: приходный кассовый ордер (форма КО-1);
расходный кассовый ордер (форма КО-2), авансовый отчет (форма АО-1), Главная книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), сличительная ведомость (форма ИНВ-18, ИНВ-19), приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), доверенность (форма М-2, М-2а) и др. документация.
В обязанности главного бухгалтера входит: составление налоговой и бухгалтерской отчетности, учет финансовых операций, операции по счетам и расчетам с бюджетом, а также организация и контроль над бухгалтерской службой предприятия в целом.
Главный бухгалтер ООО «Изабэлла» ежедневно (по мере необходимости) формирует первичные документы по счету 51 «Расчетный счет» – платежные поручения, а также ежедневно (по мере поступления) обрабатывает и вводит в программу 1С выписки банка и поступившие платежные поручения от покупателей.
Также главный бухгалтер, сводит в 1С информацию по счетам: 
01 «Основные средства»;
02 «Амортизация основных средств»;
08 «Вложения во внеоборотные активы»;
68 «Расчеты с бюджетом»;
69 «Расчеты с внебюджетными фондами»;
90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
Ежеквартально и по итогам года главный бухгалтер закрывает счет 99 «Прибыли и убытки», по итогам года счет 84 «Нераспределенная прибыль» и готовит налоговую и управленческую отчетность. По итогам года в специализированных программах главный бухгалтер готовит отчетность в ИФНС и ПФР:
Программа 2НДФЛ – отчетность по начисленному и уплаченному НДФЛ;
Программа ПФР-3 – для подготовки информации о страховых и накопительных суммах отчислений в Пенсионный фонд за работников.
Начисление и удержание налогов с доходы физических лиц осуществляются на основании доходов работников предприятия. Прием, увольнение, перемещение работников осуществляет отдел кадров, который на основании графика документооборота, ведет следующую документацию:
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1) и Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т-1а) применяются для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняются на одного работника или на группу работников.
Личная карточка работника (ф. № Т-2) заполняются работником кадровой службы на лиц, принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу или иного документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учета.
Штатное расписание (ф. № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9) и Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (ф. № Т-9а) применяются для оформления и учета направления работника в командировку.
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8) и Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (ф. № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника.
Для учета рабочего времени, явок, неявок на работу на предприятии ООО «Изабэлла» применяют следующие документы:
Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а ф. № Т-13 – только для учета использования рабочего времени. Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.
Табельный учет охватывает всех работников организации ООО «Изабэлла». Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы – по спискам мастеров.
На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости. Для учета отпуска работников предприятия используют форму № Т-7 (График отпусков).
Ответственный за вышеперечисленные и многие другие виды документов , связанные с приемом, увольнением, перемещением работников, является отдел кадров.
Основные функции бухгалтера-экономиста – составление ежемесячного отчета о движении материальных ценностей в организации, а также ведение бухгалтерского учета материалов, расчетов с поставщиками и подотчетными лицами. Для этого бухгалтер-экономист ежедневно обрабатывает все первичные документы по движению материалов и готовой продукции: приходные накладные; накладные на внутреннее перемещение материалов; накладные на отпуск материалов в производство; накладные на отпуск материалов на сторону; авансовые отчеты (в том числе водителей); Путевые листы водителей, транспортные накладные; выпуск продукции (приходный ордер) и др.
Для учета движения материалов в бухгалтерии предприятия ведется журнал-ордер № 6 по кредиту счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками, ведомость № 10 Движение материальных ценностей.
Бухгалтер-экономист ежедневно обрабатывает эти документы, к концу каждого месяца готовит отчет о движении материальных ресурсов предприятия. Этот отчет является управленческим, для внутреннего пользования и направляется директору и главному бухгалтеру организации.
Кроме того, экономист в конце месяца проверяет материальные отчеты руководителей цехов, склада, отдела реализации и водителей транспортного отдела (по горючему и запасным частям). Эти отчеты также являются управленческими. Получается, что экономист осуществляет двойной контроль над движением материальных ресурсов: на основании своих ежемесячных отчетов и путем сравнения материальных отчетов подразделений со своими данными. В обязанности бухгалтера-экономиста входит бухгалтеру: замена в случае отсутствия бухгалтера, помощь в нештатных ситуациях.
Бухгалтер-экономист ежедневно обрабатывает документы, ведет базу данных в специально разработанной в организации программе Excel. Обработав документы, бухгалтер-экономист должен ежедневно, без задержки передавать первичные документы бухгалтеру.
Бухгалтер-экономист также ведет бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерия по счетам:
10 «Материалы»;
60 «Расчеты с поставщиками»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Бухгалтер обрабатывает первичные документы в программе 1С: Бухгалтерия, а также ведет в программе учет операций по счетам:
50 «Касса» (в рублях);
62 «Расчеты с покупателями»;
70 «Расчеты по оплате труда»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
В учетный процесс бухгалтерии вовлечены практически все работники организации.
В качестве средства автоматизации используются программа «1С:Бухгалтерия 7.7» – многопользовательская версия, а также электронные таблицы Excel.
Все первичные документы составляются начальниками подразделений, водителями (авансовые отчеты) и ежедневно (авансовые отчеты по мере готовности в трехдневный срок после возвращения из командировки или осуществления затрат) направляются бухгалтеру-экономисту. Кроме того, начальники подразделений и менеджеры отдела продаж готовят ежемесячно материальные отчеты и направляют их для проверки бухгалтеру-экономисту.
Проанализировав структуру бухгалтерии организации ООО «Изабэлла» можно сделать следующий вывод: немногочисленный состав бухгалтерии работает эффективно, обязанности распределены рационально, обеспечивается слаженная работа всех сотрудников.
В систему учета вовлечены все сотрудники, имеющее отношение к движению ресурсов. Начальники производственных подразделений, кладовщики и менеджеры отдела продаж ежедневно составляют все необходимые документы и направляют бухгалтеру-экономисту. Кроме того, существует система ежемесячной материальной отчетности. Усилиями бухгалтера-экономиста обеспечивается двойной контроль над движением материальных ресурсов: благодаря ежедневному ведению базы данных в Excel и путем сверки собственных данных с материальными отчетами подразделений в конце месяца. Директор и главный бухгалтер своевременно обеспечены управленческими отчетами благодаря работе бухгалтера-экономиста и отчетам подразделений.
В организации ООО «Изабэлла» применяется бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия 7.7», в которой ведут учет главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист, разделяя при этом сферы учета. Кроме того, для ведения управленческого и налогового учета применяется программа Ехсеl. Таким образом, обеспечивается параллельное ведение двух различных баз данных в двух различных программах, которые не обмениваются между собой информацией.
В целом система автоматизации с помощью многопользовательской программы 1С: Бухгалтерия и применения средств Excel вполне эффективна и обеспечивает цели учета: своевременную информацию для бухгалтерского учета всех сфер хозяйства, составления отчетности и управленческих нужд.
Применение двух различных, не обменивающихся автоматически информацией программ 1С: Бухгалтерия и Excel можно рассматривать как положительный момент, так как это обеспечивает контроль над возможными ошибками при ведении подразделениями материальных отчетов.
Таким образом, выше мы рассмотрели формирование учетного процесса на производственном предприятии на примере ООО «Изабэлла».
Если Вам необходима помощь в написании диплома, выпускной квалификационной работы, дипломного проекта, то можете заказать дипломную работу без посредников и без предоплаты на сайте!
