Курсовая: Раскрытие информации о движении денежных средств организации на примере ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел»

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Представление Отчета о движении денежных средств: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность
1.2. Прямой и косвенный методы представления денежных потоков от операционной деятельности
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Обзор практики представления Отчета о движении денежных средств организации по международным стандартам
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств организации и интерпретация ее показателей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Выдержки из работы:

ВВЕДЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств – один из самых популярных отчетов среди руководителей и собственников компаний. Именно по нему они с легкостью отслеживают все движения денег: сколько от кого получили, кому и за что заплатили. По сути, это единственный инструмент, при помощи которого собственники бизнеса находят ответ на свой вопрос: почему при наличии при-были в налоговой отчетности в кассе и на счетах компании денег нет.
Иными словами, отчет о движении денежных средств (CF) отвечает на главный вопрос каждого собственника: сколько денег за определенный период заработала компания. При этом, пользователями CF могут быть как внутренние структуры компании: от бухгалтерии до руководства, так и внешние: вышестоящие организации, банки, инвесторы, органы статистики и прочие.
Отчет по CF предоставляет пользователям данные для проведения анализа и оценки компании по направлениям: оценка уровня ликвидности и финансовой устойчивости компании; оценка финансовой дисциплины как отдельных ЦФО, так и компании в целом (на основе CF проводится план-факт анализ БДДС).
Также, отчет дает ответы на вопросы: как фактически распределялись денежные потоки компании в отчетном периоде (на что потрачены и откуда поступили денежные средства); достаточное ли количество денежной массы генерирует компания для обеспечения основной деятельности; владеет ли компания источником денежных средств для обеспечения инвестиционной деятельности.
Актуальность курсовой работы объясняется тем, что правильная организация учета денежных средств и регулярный анализ их движения дают возможность своевременно принимать решения о финансовой состоятельности организации, ее платежеспособности, оценить ликвидность и эффективность формирования денежных потоков.
В связи с изложенной актуальностью, целью работы является: изучить международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» по вопросам представления отчета о движении денежных средств на практике. Для достижения указанной цели, в процессе написания курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть теоретические аспекты составления Отчета о движении денежных средств организации;
-проанализировать практику представления Отчета о движении денежных средств организации по международным стандартам;
-оценить раскрытие информации о движении денежных средств организации и интерпретацию ее показателей.
Объектом исследования является финансовая отчетность организаций: ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел», составленные в соответствии с международным законодательством.
Предмет исследования: информация Отчета о движении денежных средств, представленная в финансовой отчетности организаций ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел».
Структурно курсовая работа состоит из основной части, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, представлена цель и задачи, объект и предмет исследования, описаны методы и информационная база. Основная часть курсовой работы включает две главы: теоретическую и практическую. Каждая из глав состоит из двух параграфов. В первой теоретической главе рассмотрено понятие денежных средств и их эквивалентов, описано представление Отчета о движении денежных средств по стандартам МСФО; изучен прямой и косвенный методы представления денежных потоков от операционной деятельности. Во второй практической главе представлен обзор практики представления Отчета о движении денежных средств организации (ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел») по международным стандартам; описано раскрытие информации о движении денежных средств организации (ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел») и интерпретация ее показателей. В заключении даны краткие выводы проведенного курсового исследования.
При написании курсовой работы применялись следующие методы: классификации, описания, обобщения, абстрагирования, классификации, синтеза, обобщения и другие.
Информационной базой курсового исследования являются: нормативные правовые акты, учебные пособия, статьи по изучаемой проблеме исследования, финансовая отчетность объектов исследования, аудиторское заключение независимого аудитора, информационно-консультационные базы, различные материалы интернет-источников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств – это неотъемлемая часть годовой финансовой отчетности по российскому стандарту бухгалтерской отчетности (РСБУ). Компании, отчитывающиеся по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), заполняют ОДДС за каждый период отчетности, хотя ОДДС может не включаться в состав сокращенной отчетности по МСФО.
Если баланс детально показывает стоимость имущества и обязательств компании, отчет о прибыли – состав доходов и расходов, отчет об изменении капитала – за счет чего менялась стоимость имущества акционеров, то отчет о движении денежных средств позволяет детально увидеть, как по счетам компании проходили потоки «живых» денег – поступления и платежи. В силу этого только отчет о движении денежных средств позволяет инвестору непосредственно увидеть сумму капитальных затрат, производимых компанией.
Отчет о движении денежных средств тесно увязан со статьей баланса, на которой учитываются деньги компании. Разница поступлений и платежей, отмеченная в отчете о движении денежных средств, будет и разницей между размером денежных средств на счетах компании в начале и в конце периода.
ОДДС позволяет увидеть детализацию поступлений и платежей, причем группируя эти денежные потоки по их экономическому смыслу, что немаловажно для финансового анализа и принятия решений инвестором. Кроме того, с помощью отчета о движении денежных средств инвестор может увидеть, как компания зарабатывает «живые» деньги, проходящие по ее банковским счетам. Это позволит оценить реальные возможности компании по выплате дивидендов, по обеспечению займов и финансирования своей деятельности.
Чтобы денежные операции были разделены по смыслу, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов: движение денежных средств от операционной деятельности; движение денежных средств от инвестиционной деятельности; движение денежных средств от финансовой деятельности. При этом предусмотрены прямой и косвенный методы предоставление отчета о движении денежных средств.
Прямой метод – это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором платежи и поступления, которые связаны со статьями до-ходов и расходов компании, учитываются непосредственно. С бухгалтерской точки зрения в этот раздел попадают те операции, которые корреспондируют с балансовыми счетами денежных средств (расчетный счет и касса). Этот метод называется еще «сверху вниз», то есть в отчете о движении денежных средств статьи поступлений и платежей будут идти в том же порядке, что и при расчете прибыли в отчете о прибыли и убытках. В ОДДС будут показаны аналогичные статьи денежных доходов и затрат – поступления от продажи товаров, платежи поставщикам, платежи на оплату труда.
Косвенный метод – это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором в разделе денежные потоки от операционной деятельности, указываются не сами платежи и поступления, а специальные корректировки прибыли. Этот метод называется иногда «снизу вверх». Дело в том, что раздел ОДДС «Денежные потоки от операционной деятельности» заполняется от прибыли компании – нижней, итоговой строки отчета о прибылях и убытках.
Все предприятия нуждаются в денежных средствах для ведения операций, для погашения обязательств, для выплат дивидендов. Соответственно, МСФО 7 требует представления отчета о движении денежных средств от всех предприятий. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»- введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; с учетом поправок документов МСФО, введенных в действие на территории РФ приказами Минфина России от 11.07.2016 № 111н; от 04.06.2018 № 125н.
Для исследования предоставления информации о денежных средствах и их эквивалентах было выбрано две компании, которые работают на рынке добычи угля ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел». Компании ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» представляют отчетность, составленную как по российским, так и по международным стандартам.
Предоставленная информация в отчете о движении денежных средств предприятий ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» имеет сходства и небольшие отличия. В частности, обе компании предоставляют информацию по денежным средствам в разрезе видов деятельности: операционная, финансовая, инвестиционная. Представлены также данные по денежным средствам и их эквивалентам на начало и конец года. ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» представляют денежные потоки от операционной деятельности косвенным методом.
У обоих компаний представлены данные о курсовых разницах, однако, у ПАО «Распадская» в строке курсовых разниц указана формулировка: «Влияние курсовых разниц на денежные средства и их эквиваленты». У компании ПАО «Мечел» указана формулировка: «(Отрицательные) положительные курсовые разницы на денежные средства и их эквиваленты, нетто».
Отличительными особенностями являются следующее: у ПАО «Распадская» в отчете представлена дополнительная информация о движении денежных средств, движение денежных средств в течении года (проценты уплаченные, проценты полученные, налог на прибыль уплаченный). У ПАО «Мечел отсутствуют такие данные, но и этой компании имеется информация в отчете о денежных средствах и их эквивалентов за вычетом овердрафтов на начало и конец периода, этого не представлено у ПАО «Распадская». Различия в предоставлении информации в отчете о движении денежных средств ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел», не являются существенными.
Рассмотрев представление информации в консолидированной финансовой отчетности и раскрытие в Примечаниях к финансовой отчетности организаций по части представления информации о денежных средствах и их эквивалентах компаний ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел», можно сделать вывод о соблюдении данными организациями всех требований, установленных МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в части представления и раскрытия как минимально необходимой информации, так и дополнительной ин-формации, которую, компании считают уместной, существенной для понимания пользователями текущего финансового положения.
Информация о денежных средствах и их эквивалентах организации ПАО «Распадская» раскрывается в примечаниях: примечание 3 «Существенные положения учетной политики», примечание 7 «Налог на прибыль», в том числе движение отложенных налоговых активов и обязательств, примечание 10 «Де-нежные средства, их эквивалентов и прочие оборотные финансовые активы», примечание 14 «Прочие налоги к возмещению», примечание 16 «Банковские кредиты», примечание 19 «Обязательства по аренде», примечание 23 «Цели и политика управления финансовыми рисками».
Информация о денежных средствах и их эквивалентах организации ПАО «Мечел» раскрывается в примечаниях: примечание 3 «Основные положения учетной политики»,примечание 7 «Прочие доходы и расходы», примечание 14 «Денежные средства и их эквиваленты», примечание 15 «Финансовые активы и финансовые обязательства», примечание 15.1. «Финансовые обязательства: кредиты и займы», примечание 15.2 «Аренда», примечание 15.3 «Задачи и принципы управления рисками, связанными с финансовыми инструментами», примечание 15.4 «Прочие оборотные финансовые активы», примечание 18 указаны «Основные компоненты расходов по налогу на прибыль», примечание 20 «Налоги к уплате и аналогичные платежи, за исключением налога на прибыль».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты

1. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ] ( с изм. и доп. от 02.07.2021 N 305-ФЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304083/?ysclid=lur257m5qq681007370(дата обращения: 10.03.2024).
2.Представление финансовой отчетности: [Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 13.12.2023)] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_193588(дата обращения: 10.03.2024).
3.Отчет о движении денежных средств[Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; с учетом поправок документов МСФО, введенных в действие на территории РФ приказами Минфина России от 11.07.2016 № 111н; от 04.06.2018 № 125н. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193533/?ysclid=lur2omi9ly980107931 (дата обращения: 10.03.2024).

Монографии, учебники, учебные пособия

4.Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности и аудита: Учебник/ Вахрушина М.А., Суйц В.П. Издательство: Инфра-М, 2021г.-447 с.
5.Куликова Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие. Издательство: М.: КноРус, 2022г.-280 с.
6.Малицкая В. Б. Международные стандарты финансовой отчетности: ос-новы представления отчетности и раскрытие информации. Практика примене-ния: учебник / В.Б. Малицкая, Т.В. Морозова. – Москва: ИНФРА-М, 2023. – 254 с.
7.Морозова Т.В.Международные стандарты финансовой отчетности: материальные и нематериальные активы. Практика применения: учебное пособие / Морозова Т.В., Малицкая В.Б. Издательство: М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022 г.-293 с.
8.Мизиковский Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и современный бухгалтерский учет в России: Учебник для ВУЗов./ Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. 2-е изд., перераб.и доп. Издательство: Магистр, 2022г.-568 с.
9.Трофимова Л. Б. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для вузов / Л. Б. Трофимова. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2024. – 269 с.
10.Цареградская Ю.К.Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие/ Цареградская Ю.К., Соболь О.С., Арзуманова Л.Л. Издательство: М.: Юр. НОРМА, 2023г.- 152 с.

Материалы интернет-сайтов

11.Консолидированная финансовая отчетность ПАО «Распадская», под-готовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой от-четности, с аудиторским заключением независимого аудитора, за год, закончившийся 31 декабря 2023 г. [Электронный ресурс] // Официальный сайт акционерной компании ПАО «Распадская». – Режим доступа: https://raspadskaya.com/ (дата обращения: 20.03.2024).
12.Международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения к ним [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_ LAW_140000/ (дата обращения: 22.03.2024).
13.Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=41&documentId=248939&ysclid=lur2tjk0e0307368067(дата обращения: 20.03.2024).
14.МСФО: что инвестору нужно знать о международных стандартах финотчетности[Электронный ресурс] – Режим доступа: https://quote.rbc.ru/news/article/62d056149a794729cb83896e?ysclid=lur3cuzddk233019396&from=copy(дата обращения: 18.03.2024).
15.Обобщенная консолидированная финансовая отчетность ПАО «Ме-чел», подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, с аудиторским заключением независимого аудитора,
за год, закончившийся 31 декабря 2023 г. [Электронный ресурс] // Официальный сайт акционерной компании ПАО «Мечел»- Режим доступа: https://mechel.ru/(дата обращения: 20.03.2024).
16.О компании ПАО «Распадская». [Электронный ресурс] // Официальный сайт акционерной компании ПАО «Распадская». – Режим доступа: https://raspadskaya.com/ (дата обращения: 20.03.2024).
17. О компании ПАО «Мечел». [Электронный ресурс] // Официальный сайт акционерной компании ПАО «Мечел» – Режим доступа: https://mechel.ru/(дата обращения: 20.03.2024).
18.Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://alfaseminar.ru/otchet_o_dvizhenii_denezhnyh_sredst(дата обращения: 12.03.2024).
19. Отчет о движении денежных средств: что это, методы анализа для инвесторов [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://quote.rbc.ru/news/article/625026d39a79473ec3da77a2?ysclid=lulq8m3wr5109909374(дата обращения: 10.03.2024).
20. Формирование и анализ финансового отчета о движении денежных средств (ОДДС – Cash Flow Statement) прямым и косвенным методом[Электронный ресурс] – Режим доступа: https://galochka.ru/articles/formirovanie-otcheta-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv-cash-flow-statement-pryamym-i-kosvennym-metodom/(дата обращения: 14.03.2024).
21.IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/msfo/a1029271/1030110.html?ysclid=lulpd6148e828230260(дата обращения: 14.03.2024).