Налогообложение доходов по вкладам в банках

С 1 января 2009 года
изменился порядок налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а так же доходов в виде процентов, выплачиваемых банками за пользование денежными средствами на счетах, открываемых в соответствии с договорами банковского счета., прил.1.
Доходы в виде процентов, полученные физическим лицом по вкладу в банке, подлежат налогообложению, если процентная ставка по вкладу превышает:
ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, по вкладам в валюте Российской Федерации;
9% годовых по вкладам в иностранной валюте. [1]
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Установленная Банком России ставка рефинансирования составляет 10,00% (действует с 30.09.2009 г.). Банк, выполняя функции налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц с сумм уплаченных процентов, если процентные ставки, установленные по вкладам в рублях, превышают ставку 10,00% годовых, увеличенную на 5 процентных пунктов (т.е. если процентная ставка по вкладу превышает 15,00% годовых).
Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых. [1]
То есть процентные доходы, уплачиваемые по вкладам, подлежат налогообложению только в части превышения суммы уплаченных процентов над суммой процентов, которая могла бы быть уплачена по данному вкладу при условии установления по нему процентной ставки, равной 15,00% по вкладам в рублях или 9% по вкладам в иностранной валюте.
Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет 35% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 30% — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При возникновении налогооблагаемой базы на доходы физических лиц банк удерживает начисленную сумму налога непосредственно из суммы процентов, причитающихся налогоплательщику, при их фактической выплате:
при ежемесячной уплате процентов по вкладу — ежемесячно, в день уплаты процентов;
при уплате процентов по вкладу в конце срока — в последний день срока вклада.
Особенности определения налоговой базы и уплаты налога в отношении доходов физических лиц на процентные доходы по вкладам в банках представлены на рис.1.





Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников