Недостатки бухгалтерского учета на предприятии ООО «Арсенал»

Для проверки организации бухгалтерского учета на предприятии ООО «Арсенал» была составлена анкета, табл.5.1, прил.32. Данная анкета предусматривает изучение основных вопросов организации бухгалтерского учета, а именно: какая организационная форма ведения ведения учета, соответствует ли она учетной политике предприятия; утверждены ли: положения о бухгалтерии, должностные инструкции , график документооборота; применяемая форма бухгалтерского учета; утверждена ли организационная структура учета. А также: разработан и утвержден рабочий план счетов; соблюдены ли правила документооборота и технологии обработки учетной информации; порядок проведения инвентаризации; способ начисления амортизации; оценка финансовых вложений при выбытии; признание выручки от реализации и т.д.
На основании проведенного исследования на ООО «Арсенал» были получены следующие результаты:
На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, в приложении к четной политике утверждены Положение о бухгалтерии, график документооборота, что соответствует соблюдению учетной политики.
В должностных инструкциях не прописана ответственность лиц за формирование и ведение документации предприятия, что является нарушением.
Также было выявлено, что на предприятии утверждена линейная структура учета, разработан и утвержден рабочий план счетов, установлены сроки инвентаризации имущества, отчетность предоставляется в электронном виде.
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. Учет материалов на счете 10 “Материалы” ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”. Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 “Амортизация основных средств” и 05 “Амортизация нематериальных активов”, что также соответствует учетной политике организации ООО «Арсенал».
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про¬дукции. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно
списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы. Незавершенное производство оценивается по нормативной(плановой) себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.
Предварительная оценка организации бухгалтерского учета на ООО «Арсенал» показала, что соблюдаются практически все положения учетной политики предприятия, одним из нарушений является, то что в должностных инструкциях не прописана ответственность лиц за формирование и ведение документации предприятия.
Для того, чтобы определить соблюдаются ли правила документооборота в организации ООО «Арсенал» необходимо провести выборочную более детальную проверку. Для этого целесообразно использовать следующие методы аудиторских доказательств:
-Наблюдение или участие в инвентаризации;
-Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
-Устный опрос;
-Получение письменных подтверждений;
-Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
-Проверка документов подготовленных на предприятии клиента;
-Проверка арифметических расчетов;
-Анализ.
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению о правилах соблюдения документооборота в целом по организации бухгалтерского учета и по учету движения денежных средств на ООО «Арсенал», являются:
– авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов;
– приказы, договора;
– документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц, отчеты, приходные и расходные кассовые ордера и др.);
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3, прил.4),
– Кассовая книга (форма КО-4 прил.3)),
-Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5 прил.5) и др.
Целью проверки вышеперечисленных документов, является выяснить:
Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета?
Правильно ли отражаются на счетах операции по движению денежных средств?
Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам?
Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? и др. нарушения.
В результате проведения выборочной проверки по соблюдению правил документооборота, на ООО «Арсенал» были выявлены следующие нарушения:
1) Нарушение: Нарушения в форме и реквизитах первичных документов:
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ “О бухгалтерском учете”, а также пунктом 12 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации все хозяйственные операции, проводимые юридическими лицами, должны оформляться оправдательными документами, которые служат основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.
Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
На предприятии ООО «Арсенал» предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:
отсутствует журнал регистрации авансовых отчетов;
в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца (а/о № 3 Литвинова Г.Л. в январе 2010г.);
в авансовых отчетах не указана сумма, полученная из кассы (а/о Николаенко Г.Д. в августе 2010 г.);
на обратной стороне авансовых отчетов не всегда правильно заполняется графа “кому, за что и по какому документу уплачено”;
на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.
Согласно п. 2 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ “О бухгалтерском учете ” первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Следовательно, первичные документы, в которых отсутствуют какие-либо обязательные реквизиты, не могут быть приняты к учету. Проверкой выявлены случаи принятия к учету авансовых отчетов при отсутствии ряда реквизитов, например:
авансовый отчет №14 от 14.04.10 Олейчено Г.Р. на 650-00 руб., в котором не заполнены графы “Получен аванс”, “Итого получено”, “Израсходовано”, отсутствует подпись подотчетного лица;
авансовый отчет №22 от 22.05.10 Дмитрова Л.З.на 760-00 руб., в котором не заполнены графы “Получен аванс”, “Итого получено”, “Израсходовано”, отсутствует подпись подотчетного лица;
в командировочном удостоверении Григорьва О.Д. , приложенном к авансовому отчету №43 от 05.09.10 г., отсутствует номер и дата составления документа, расшифровки подписей на оборотной стороне командировочного документа, не указана организация, в которую командирован сотрудник.
2) Нарушение Порядка ведения кассовых операций:
2.1. Получение под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам:
Нарушения данного вида возникают вследствие несоблюдения основных принципов, Порядка ведения кассовых операций . В организации ООО «Арсенал» Нарушается п. 11 Порядка ведения кассовых операций .
Согласно вышеуказанному пункту выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На предприятии ООО «Арсенал» этот пункт Порядка не выполняется (табл.5.2.).
Так, по данным табл.5.2. видно, что было выявлено три случая нарушений по выдаче денег под отчет. Выдача наличных денег под отчет должна осуществляться на основании приказа руководителя организации, в котором должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выданы. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам.
2.2. Нарушение: Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому:
В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. На предприятии ООО «Арсенал» этот пункт Порядка не выполняется.
Например:
-по а/о Чеботникова А.А. в январе переданы наличные деньги Груздеву Н.Г. для приобретения бензина в сумме 550 руб.
-к авансовому отчету Витрук Р.И. № 14 от 03.05.10 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за въезд на ЗАО “Солнечный” – 70руб. – плательщиком в квитанции указано другое лицо;
3) Нарушение: Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
Было выявлено, что отсутствуют приказы о направлении работников в командировку, а именно:
Отсутствует приказ о направлении в командировку на работника – Лучко П.С., который был направлен в командировку 14.07.2010 г.
Таким образом, проведенная проверка показала, что в целом предприятие ООО «Арсенал» соблюдает учетную политику, документация ведется по унифицированным формам, разработан и утвержден план счетов, на предприятии применяется журнально–ордерная форма учета, имеются Положение о бухгалтерии, утвержден график документооборота, определены сроки инвентаризации, определены методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Предприятие ООО «Арсенал» осуществляет свою деятельность на основании Устава, учетной политики, налогового, гражданского и другого законодательства РФ.
Но проведенная проверка показала, что все же на предприятии ООО «Арсенал» имеются нарушения, а именно:
1.В должностных инструкциях не определены ответственные за ведение и формирование документации, т.е. нарушение учетной политики предприятия.
2. Нарушение Федерального закона “О бухгалтерском учете”, а также пункта 12 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, т.е. на предприятии ООО «Арсенал» имеется нарушения в форме и реквизитах первичных документов.
3.Нарушается Порядок ведения кассовых операций, а именно:
-выдача денежных средств лицам, ранее не отчитавшимся по полученным авансам;
– допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому.
4. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку.
Следовательно, необходимо рассмотреть мероприятия, направленные на устранение нарушений бухгалтерского учета в ООО «Арсенал».


































Диссертация на заказ без посредников, без предоплаты