Организация бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Арсенал»

Рассмотрим организацию бухгалтерского учета движения денежных средств на ООО «Арсенал».
Прием наличных денег на предприятии ООО «Арсенал» производится с применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные по чеку в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
На кассира возложено ведение кассовых операций и полная материальная ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе предприятие ООО «Арсенал» хранит небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Заработную плату, премии выдают из кассы как по кассовым ордерам, так и по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Счет 50 “Касса” является активным, то есть увеличивается по дебету. К счету 50 «Касса» открыты субсчета:
50-1 «Касса организации» — учитывают денежные средства в кассе.
50-3 «Денежные документы» — учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и другие денежные документы.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами на ООО «Арсенал» представлены в табл.4.3.
Для учета кассовых операций на ООО «Арсенал» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1, прил.1), расходный кассовый ордер (форма КО-2 прил.2)), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3, прил.4), Кассовая книга (форма КО-4 прил.3)), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5 прил.5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы на ООО «Арсенал» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией ООО «Арсенал» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации ООО «Арсенал».Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1(прил.6).
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2 (прил.6).
Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на предприятии ООО «Арсенал» используется счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту – списание. К счету открыты два субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Валютный счет открыт в долларах.
Учет операций по расчетному, валютному и специальному счетам на ООО «Арсенал», осуществляется с помощью следующих проводок, табл.4.4.
Помимо счетов 50 и 51 предприятие ООО «Арсенал» использует счет 55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 открыты субсчета: «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Особые счета».
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.
На ООО «Арсенал» зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»,90 « Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.
По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1,в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52.
При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
Таким образом , проведенный анализ организации бухгалтерского учета на ООО «Арсенал» показал, что предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава, федеральный законов РФ, налогового и гражданского законодательства РФ. Организация бухгалтерского учета осуществляется на предприятии на основании учетной политики ООО «Арсенал», к ней прилагаются график документооборота, Положение о бухгалтерии. Работники осуществляют свою деятельность на основании должностных инструкций. На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, учет ведется с применением унифицированных форм и бланков строгой отчетности, разработан и применяется план счетов.
Бухгалтерия предприятия ведет учет денежных средств на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках».
Для того, чтобы рассмотреть мероприятия, направленные на совершенствование бухгалтерского учета, необходимо провести более детальную проверку в организации бухгалтерского учета на ООО «Арсенал».




































Диссертация на заказ без посредников, без предоплаты