Организация финансовой работы и система управления себестоимостью на нефтяном предприятии ПАО АНК «Башнефть»

Финансовая работа в финансово-экономическом отделе предприятия ПАО АНК «Башнефть» производится по трем направлениям: планирование финансовых средств (расходы, доходы, капитал); управление финансовым оборотом в текущей ситуации; работа в финансовом отделе по контролю и анализу всех денежных операций.
При этом, финансовый директор применяет различные методы управления предприятием: кредитование; налогообложение; планирование; самофинансирование; систему безналичных расчетов; самострахование (образование резервов); трастовые, залоговые, лизинговые, факторинговые и иные операции; страхование. При использовании данных методов возможно проведение различных финансовых операций, связанных с кредитом, займом, процентными ставками, дисконтами, котировкой курса ценных бумаг и валют, дивидендами и т.д.
Отдел финансового планирования возглавляет директор по планированию. Директор по планированию занимается подготовкой финального отчета для последующего предоставления его начальству. Окончательное заключение строится на основе всех финансовых смет, ревизий и данных учета. Специалист этого профиля разрабатывает кратко- и долгосрочные финансовые планы, а также определяет основные целевые направления в сферах сбыта, прибыли и капитальных расходов. При принятии решений о ликвидации, слиянии или покупке новых филиалов предприятия мнение директора по планированию является очень веским. Директор по планированию и финансовому анализу дает оценку состояния рынка и общей экономической ситуации предприятия. Функции этого специалиста схожи с обязанностями начальника финансового отдела, хотя в некоторых ситуациях он выполняет ту же работу, что и контролер, и директор по вопросам финансовых смет.
В целом, области планирования финансовый отдел ПАО АНК «Башнефть» осуществляет следующие функции: занимается планированием финансов и кредитов с учетом всех необходимых расходов; анализирует собственные оборотные потребности; выявляет возможности финансирования деятельности предприятия; разрабатывает проекты вложений капиталов с учетом всех особенностей; участвует в составлении бизнес-планов; проектирует кассовые планы; принимает участие в планировании реализации производственной продукции, анализирует рентабельность и связанные с этим расходы.
Финансово-плановый отдел производит многогранное планирование финансовых планов и обеспечивает контроль за их выполнением в каждом из структурных отделов и компании в целом. Процесс планирования и оценки финансового состояния в корпорации ПАО АНК «Башнефть» автоматизирован с помощью программных продуктов: программа Audit Expert –предназначена для анализа финансового состояния предприятия; программа «Project Expert» необходима для инвестиционного проектирования и оценке инвестиционных рисков корпорации. Автоматизация учета в бухгалтерии компании, осу- ществляется с помощью программы 1С: Предприятие.8.0.
Для разработки бюджетов на предприятии ПАО АНК «Башнефть» применяются следующие данные: информация и прогнозы о прибыльности продаж (работ, представленных услуг); информация по переменным производственным издержкам по каждой группе товаров; данные по постоянным и общим издержкам, подвергающимся анализу по каждому отдельному виду товара с целью выяснить рентабельность продукта; прогнозирование изменений активов предприятия, инвестиционных источников, оборотных показателей и прибыльности активов оборота; данные о налоговой платежеспособности предприятия, отчислении средств во внебюджетные организации, взятии кредитов в финансово-кредитных учреждениях и быстром их погашении; прогнозирование доходности бартерной деятельности и составление совместных отчетов по анализу ее прибыльности; данные об общем положении дел на предприятии (состав отдельных средств, износ оборудования, процент обновления средств производства и их рентабельности).
Первоочередные действия для осуществления управления бюджетом: анализ производственного потенциала фирмы; использование методов отчетности и учета; учет структуры персонала; разработка системы управления финансами; подготовка бюджетных средств к использованию и необходимой отчетности по контролю за ними. Планирование финансовых показателей и затрат предприятия ПАО АНК «Башнефть» производится по принципу «от достигнутого».
При разработке бюджета расходов в ПАО АНК «Башнефть» учитываются все их особенности и компания придерживается такой последовательности составления бюджета расходов: определяются наиболее важные статьи расходов, которые соответствуют профилю и структуре организации; распределяются расходы по их служебной и функциональной роли; выделяются в составе расходов переменные (прямые) и условно постоянные расходы; определяются какие расходы из суммы условно-постоянных следует отнести к расходам отдельных структурных подразделений организации, и какие, к общеорганизационным расходам; составляются планы-графики расходов, выделив внутри них переменные и условно постоянные расходы и соответственно скорректированные эти расходы по месяцам бюджетного периода.
Итак, выше были рассмотрены кратко система планирования расходов предприятия ПАО АНК «Башнефть», аналогично осуществляется планирование и показателей прибыльности и доходности. В целом система планирования построена по принципу: «от достигнутого», данный метод предусматривает увеличение уровня расходов и доходов в соответствии с темпом их роста за определенный период. Однако, такое планирование вызывает стихийный рост затрат, что нельзя оценить положительно.
Оперативная работа финансового отдела ПАО АНК «Башнефть» несет ответственность за выполнение задач различного рода, основными из которых являются: обеспечение поступлений платежей в бюджет в строго установленное время, выплата процентов по кратко- и долгосрочным банковским ссудам, своевременная выдача заработной платы всем работникам и служащим предприятия, осуществление всех кассовых операций; оплата услуг поставщиков за предоставленные товары и работу; покрытие расходов на плановые затраты; оформление кредитных соглашений согласно договорам; каждодневный мониторинг реализации продукции, поступающей от нее прибыли и других источников дохода предприятия; контроль за реализацией требований финансового плана и общей финансовой ситуацией на предприятии. Оперативная финансовая работа ПАО АНК «Башнефть» состоит в ведении партнерских отношений с другими хозяйствующими субъектами и контрагентами предприятия: с поставщиками ценностей и услуг материального характера; с потребителями готовых продуктов или услуг; с системой государственного бюджета; с арбитражным судом при решении спорных вопросов.
Отдел финансового обеспечения, осуществляющий оперативную финансовую работу, прибегает к использованию различных методов эффективного финансирования предприятия: финансирование за счет личных средств предприятия; политика умеренного планирования финансов; применение агрессивной финансовой политики, подразумевающей взятие краткосрочных кредитов в банке; финансирование по обязательствам за счет получения отсрочки обратных выплат. Однако предприятие не может производить отсрочку выплат на бессрочной основе, а только в рамках, установленных действующим законодательством.
При использовании средств, полученных посредством кредитного финансирования, специалисты финансового отдела пользуются различными методами для обеспечения полученных средств: увеличением процента ликвидных активов (финансов и краткосрочных ценных бумаг); увеличением сроков банковских кредитов. Следует иметь в виду, что эти методы приводят к снижению доходности ссудополучателя: по причине инвестирования в плохо рентабельные активы – в первом случае; по причине неукоснительной выплаты кредитов и займов при наличии личных сбережений – во втором.
При осуществлении оперативной работы с финансами работники финансового отдела анализируют показатели задолженностей по дебиту и кредиту (на основе квартальных отчетов и главных бухгалтерских книг, а также журналов по расчету с кредитными заемщиками и дебиторами) с учетом всех значений данных показателей. Финансовый отдел компании рассматривает вексельные задолженности, принимая в расчет дисконты, необходимые как для получения, так и для уплаты. Эти функции частично исполняет бухгалтерия.
Решение взять внешний займ принимается финансовым отделом, план которого разрабатывается специалистами финансовой службы и включает вопросы о том, каким образом, когда и под каким процентом данные средства будут возвращаться. Даже несмотря на отсутствие дивидендов, инвесторы могут оценить акции компании достаточно высоко, если они будут уверены в перспективности предприятия, в его рентабельности и в достоверности предоставляемой информации о выплатах и невыплатах дивидендов в случае реинвестирования чистых доходов. И так, выше кратко была рассмотрена оперативная финансовая работа ПАО АНК «Башнефть» .
Контрольно-аналитическая деятельность предприятия ПАО АНК «Башнефть» предполагает проведение постоянного мониторинга за местным и совместным бюджетом, за структурой денежного капитала, тратами основных и резервных финансов, ликвидностью баланса и платежеспособностью.
Отдел финансового контроля управляет финансами на последней финальной стадии, когда контроль всего капитала предприятия является столь необходимым. Помимо этого, контроль над индивидуальным кругооборотом фондов происходит на каждой его стадии, начиная с вложения средств и заканчивая продажей уже готового продукта и получения прибыли от его реализации. Финансовый контроль является одним из основных методов, использующихся в управлении денежными средствами предприятия ПАО АНК «Башнефть». Для выбора грамотной стратегии и путей развития предприятия в сфере инвестиций, финансов и инноваций осуществляется систематический контроль, анализ и планирование финансов. Стабильность доходов компании зависит от принимаемых предприятием решений, рассчитанных на кратко- и долгосрочную перспективу.
При осуществлении контроля на предприятии ПАО АНК «Башнефть» учитываются три возможных стадии финансового контроля за общим финансовым состоянием предприятия: стадия оперативного контроля – ежедневный, еженедельный и ежемесячный доклад о финансовом состоянии фирмы; стадия краткосрочного контроля – ежеквартальный доклад о состоянии финансов фирмы, требующий обсуждения, корректировки показателей на оставшийся годовой период; стадия средне- и долгосрочного контроля–осуществление планирования показателей на последующий год и прогнози- рования на последующие два года. В случае внезапного возникновения кризисов и других неприятных сюрпризов осуществляется экстренная реакция по срочной приостановке кризиса, разработке плана действий, после чего немедленно выявляются причины кризисной ситуации и разрабатываются мероприятия по их устранению.
Следует отметить, что число функций, выполняемых финансовым отделом компании ПАО АНК «Башнефть» обширно, помимо контроля за поступлениями в бюджет, осуществления партнерской деятельности с банками, кредиторами и поставщиками, своевременного предоставления заработной платы сотрудникам, планирования расчетов, мониторинга за целесообразным расходованием собственных бюджетных средств, финансовый отдел обязан также заниматься финансовым менеджментом, который создает новый спектр задач. Финансовый менеджмент – это процесс управления всеми финансовыми поступлениями и расходами, целью которого является поиск наиболее эффективных путей использования собственных бюджетных средств и привлеченного капитала для увеличения прибыли производства. Анализируя отчеты по финансам по ряду показателей, в том числе учитывая систему прогнозирования будущих доходов, что зависит от активов и пассивов предприятия, финансовый менеджмент ставит перед собой задачу разработать наиболее выгодную стратегию и тактику решения финансовых вопросов, тем самым кардинально меняя роль и место финансовой службы в системе управления предприятием.
С помощью программных продуктов по планированию и анализу финансовых ресурсов и затрат предприятия, компания ПАО АНК «Башнефть» осуществляет как первичный, так и вторичный учет затрат. При этом, вторичный вид затрат, в отличие от первичного, не имеет своего отражения в финансовом учете (нет счета главной книги с тем же номером). Вторичные виды затрат используются для внутреннего перерасчета работ; под видом работ понимается внутренняя классификация работ используемых в нефтяной компании для перерасчета затрат и работ. Более подробно учет затрат нефтяного предприятия ПАО АНК «Башнефть» представлен в Приложении Д.
Итак, выше были рассмотрены некоторые особенности учета затрат, контроля и планирования.







Диссертация на заказ без посредников