Опыт написания студенческих работ 17 лет!





тел. Москва: 8(926)56-86-545
E-mail: moscowdiplom5@yandex.ru

тел. Санкт-Петербург: 8(967)347-89-65
E-mail: piterdiplom5@yandex.ru
E-mail: diplomstudent.net@yandex.ru
Все материалы сайта
Диплом на заказ - это просто о сложном!Финансовый, маркетинговый, управленческий анализ на заказ!Анализ рынков на заказ!Разработка бизнес-планов, проведение маркетинговых исследований на заказ!Дипломные, курсовые, отчеты по практике на заказ!Без посредников и безпредоплат!Качество, большой опыт!

Совершенствование системы налогообложения физических лиц на предприятии

Диплом: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц, скачать бесплатноdiplom-nalogi-fizicheskih-lic-rf.zip [1.78 Mb] (cкачиваний: 0)
3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Букмекер Паб»
Объектом исследования дипломной работы является компания ООО «Букмекер Паб», которая является обществом с ограниченной ответственностью и осуществляет свою деятельность на основании Устава, ФЗ от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 21 декабря 2013 г.), ГК РФ[20], НК РФ[22][23] и других нормативно-правовых актов РФ. Предприятие ООО «Букмекер Паб»-это производитель и поставщик ЛДСП и других качественных материалов для корпусной, офисной и мягкой мебели. Помимо поставок материалов ООО «Букмекер Паб» занимается изготовлением собственной мебели на заказ для физических и юридических лиц. На сегодняшний день компания производит около 400 наименований различных видов мебели, в том числе 234 наименования мебели для офиса, 112 и 89 ед. наименований корпусной и мягкой мебели, рис. 3.1.
Основной целью компании является получение прибыли. На сегодняшний день в компании насчитывается 82 сотрудника, рис.3.2.
Наибольший удельный вес в общей структуре численности приходится на рабочих, их доля по состоянию на 2013 г. составляет 76,83%, по численности -63 человека, небольшая доля приходится на руководителей и специалистов, а именно 8 и 11 человек соответственно, рис.3.3.
Среднемесячная заработная плата работников предприятия составляет 33,9 тыс. руб. по состоянию на 2013 г., а это на 4,2 тыс. руб. выше по сравнению с показателем 2011 г., рис.3.4.
Возглавляет компанию генеральный директор, ему подчиняются коммерческий директор, директор по производству, начальник отделов кадров, главный бухгалтер и др. В целом организационную структуру компании можно представить в виде схемы, рис. 3.5. Рассмотрим кратко функции основных руководителей и отделов предприятия.
Генеральный директор ООО «Букмекер Паб» организует всю работу предприятия и несет ответственность за его состояние и деятельность. Он обеспечивает выполнение утвержденных для предприятия планов и заданий. В обязанности генерального директора входит и рассмотрение жалоб и предложений, принятие мер по устранению отмеченных недостатков и др. Другие руководящие работники (начальник отдела производства, главный бухгалтер, начальник отдела кадров и др.) руководствуются в своей деятельности утвержденным генеральным директором ООО «Букмекер Паб» должностным инструкциям, составленным на основе квалификационных характеристик должностей этих работников.
Основными функциями бухгалтера являются: контроль за обработкой и заполнением документов строгой бухгалтерской отчетности; контроль за состоянием текущих счетов предприятия; составление бухгалтерской отчетности. Проведем анализ учетной политики предприятия ООО «Букмекер Паб». Действующая учетная политика имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Букмекер Паб» составлена одним приказом. В учетной политике перечислены все унифицированные и «внутрифирменные» формы с учетом требования Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», которые будет использовать бухгалтерия. На предприятии утверждены положения о бухгалтерии и должностные инструкции, разработан и утвержден рабочий план счетов. В организации ООО «Букмекер Паб» применяется бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия 8.0», в которой ведут учет главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист, разделяя при этом сферы учета. Кроме того, для ведения управленческого и налогового учета применяется программа Ехсеl. Таким образом, обеспечивается параллельное ведение двух различных баз данных в двух различных программах, которые не обмениваются между собой информацией.
В целом система автоматизации с помощью многопользовательской программы 1С: Бухгалтерия и применения средств Excel вполне эффективна и обеспечивает цели учета: своевременную информацию для бухгалтерского учета всех сфер хозяйства, составления отчетности и управленческих нужд. Применение двух различных, не обменивающихся автоматически информацией программ 1С: Бухгалтерия и Excel можно рассматривать как положительный момент, так как это обеспечивает контроль над возможными ошибками при ведении подразделениями материальных отчетов. В учреждении ООО «Букмекер Паб» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 4 декабря 2012 г.).
В функции начальника отдела кадров предприятия ООО «Букмекер Паб» входят подбор, расстановка кадров, координирование работы аппарата и отдельных исполнителей, руководство подведомственными предприятиями и подчиненными работниками, принятие решений по вопросам деятельности предприятия или организации. Трудовые отношения ООО «Букмекер Паб» регулируются федеральным и региональным законодательством. На предприятии также предусмотрены локальные нормативно-правовые акты регулирования взаимоотношений работников и работодателей. Основными нормативно-правовыми актами на федеральном уровне являются: Конституция РФ[1], ФЗ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1«О занятости населения в РФ» (с измен. 23 февраля 2013 г.), ТК РФ от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ(с изменениями от 2 апреля 2014 г.).[24]
Основными задачами трудового законодательства являются: создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по: организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя; профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя; социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений; участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; государственному контролю (надзору), профсоюзному контролю за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; разрешению трудовых споров; обязательному социальному страхованию в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Основными локальными актами предприятия ООО «Букмекер Паб»
на основании которых осуществляются взаимоотношения между работниками и работодателем являются следующие: приказ о командировке, служебное задание для направления в командировку, авансовый отчет, приказ о приеме работника на работу, приказ о прекращении трудового договора с работником; записка расчет при расторжении трудового договора, командировочное удостоверение, приказ о поощрении работника, личная карточка работника, табель учета рабочего времени, график отпусков, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, платежная ведомость, штатное расписание, должностные инструкции; положение об охране труда; приказ о наложении взыскания, приказ о материально-ответственном лице; трудовой договор; положение о персональных данных работников учреждения; положение о предоставлении отпусков; график отпусков; положение об оплате труда и др., табл.3.1.
Таким образом, основным документом при поступлении работника на работу в ООО «Букмекер Паб», между работодателем и работником является трудовой договор, который предусматривает основные положения между работником и работодателем: права и обязанности работника и работодателя, оплата труда работника, условия труда и режим работы, социальное страхование, ответственность сторон. Все работники предприятия ООО «Букмекер Паб» осуществляют свою деятельность на основании положения об охране труда и должностных инструкций.
Немаловажная роль в управлении трудовыми ресурсами организации принадлежит методам управления персоналом. Рассмотрим их подробнее. В ООО «Букмекер Паб» применяются административные, экономические и социально-психологические методы управления персоналом, табл.3.2. По табл.3.2. видно, что административными методами являются: материальная ответственность, дисциплинарная и распорядительные меры воздействия. Экономические – это надбавки к заработной плате. К психологическим методам воздействия относятся- похвала, запрещение, просьба, убеждение.
Основные требования пожарной безопасности для предприятия ООО «Букмекер Паб» установлены «Правилами пожарной безопасности ППБ-01-93».
В соответствии с действующим законодательством ответственность за обеспечение пожарной безопасности несет руководитель предприятия. Ответственность за пожарную безопасность отделов, отдельных складов, кладовых и других помещений несут должностные лица, специально назначенные приказом генерального директора ООО «Букмекер Паб».
Таблички с указанием лиц, ответственных за пожарную безопасность, вывешиваются на видных местах. Эти лица обязаны обеспечить выполнение действующих правил на вверенных им объектах. На основании правил пожарной безопасности для отдельных помещений, складов, руководители соответствующих подразделений ООО «Букмекер Паб» разрабатывают конкретные инструкции о мерах пожарной безопасности. В инструкциях по технике безопасности отражены: порядок содержания территории, помещений и путей эвакуации; условия и нормы хранения товаров, места курения, специальные противопожарные мероприятия, порядок применения средств пожаротушения и вызова пожарной помощи; обязанности и действия рабочих и служащих при пожаре и др. Руководитель предприятия ООО «Букмекер Паб», а также заведующие структурными подразделениями и другие должностные лица, а также работники, виновные в нарушении правил, в зависимости от характера нарушений и их последствий, несут ответственность в установленном прядке. На предприятии ООО «Букмекер Паб» осуществляется противопожарный инструктаж и пожарно-технический минимум. Противопожарная подготовка работников состоит из противопожарного инструктажа (первичного и вторичного) и занятий по программе пожарно-технического минимума. Первичный (вводный) противопожарный инструктаж на ООО «Букмекер Паб» проводится для вновь принимаемых на работу, в том числе и временных работников. Повторный инструктаж проводит на рабочем месте лицо, ответственное за пожарную безопасность предприятия, отдела, применительно к особенностям пожарной опасности данного участка работы. Занятия по пожарно-техническому минимуму проводятся по специально утвержденной руководителем предприятия программе с материально-ответственными лицами. По окончании прохождения этого минимума у рабочих и служащих принимается зачет, результаты которого оформляются соответствующим актом или ведомостью с подписями членов приемной комиссии. Учет лиц, прошедших противопожарный инструктаж и обучение, ведется в специальном журнале. Пожарная безопасность на территории предприятия ООО «Букмекер Паб» осуществляется на основании правил техники безопасности. Таким образом, все работники предприятия осуществляют свою деятельность на основании должностных инструкций и инструкций по охране труда.
Важными показателями эффективности деятельности любого предприятия- являются экономические показатели, перейдем к их рассмотрению. Данные оформим в виде табл.3.3.
Так, по данным табл. 3.3. видно, что в течении анализируемого периода увеличение выручки от реализации на 31,3%. Так как себестоимость проданных товаров, работ, услуг выросла на 38,3%, произошло снижение по валовой прибыли на 6,9%, так на конец года сумма валовой прибыли составила 2208,3 тыс.руб. Также в течении анализируемого периода наблюдается, что произошло снижение по коммерческим расходам, а темп роста прибыли от продаж составил 106,7% Чистая прибыль предприятия увеличилась на 33,5% и составила 1272,2 тыс.руб. Показатель рентабельности продаж составил 8,6%, а это ниже, чем в начале анализируемого периода на 2,0%. Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что в целом показатели прибыльности предприятия возросли, но рентабельность продаж снизилась, что следует оценить отрицательно.
Резюмируя выше изложенное можно сделать вывод, что компания ООО «Букмекер Паб» занимается производством и реализацией мебели и комплектующих. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 82 человека. Наибольший удельный вес в общей структуре численности приходится на рабочих. На предприятии применяется линейно-функциональная структура управления, все начальники подразделений находятся в подчинении генерального директора, работники компании осуществляют свою деятельность на основании должностных инструкций и инструкций по технике безопасности. На протяжении 2011-2013 г.г. произошел прирост показателей выручки и прибыли компании, однако, показатель рентабельности продаж показал снижение, что свидетельствует об ухудшении деятельности ООО «Букмекер Паб». На экономические показатели существенное влияние оказывает система налогообложения, в том числе и своевременное перечисление налогов в бюджет государства, так как при не своевременной уплате налогов, компании вынуждены уплачивать штрафные санкции. Перейдем к анализу системы налогообложения физических лиц на анализируемом предприятии.

3.2. Система налогообложения физических лиц предприятия ООО «Букмекер Паб»

На предприятии ООО «Букмекер Паб» налоги на доходы физических лиц осуществляются согласно действующего налогового кодекса РФ. На предприятии также применяются различные виды налоговых вычетов: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ), профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).Подоходный налог удерживается с доходов работника по ставке 13%.
Для начисления НДФЛ на предприятии ООО «Букмекер Паб» применяется программа «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)». Рассмотрим кратко настройку и применение вычетов по НДФЛ в данной программе. Расчет НДФЛ зависит от настройки видов расчета (начислений), назначаемых сотруднику (меню: «Зарплата – Сведения о начислениях»). Кроме того, если какие-либо сотрудники имеют право на вычеты по НДФЛ, необходимо ввести по ним данные для расчета НДФЛ. Это можно сделать из справочника «Физические лица» (меню или вкладка «Кадры»), нажав кнопку «НДФЛ». В открывшейся форме ввода данных для НДФЛ есть три закладки.
На закладке «Вычеты» вводятся данные о стандартных вычетах. Личный стандартный вычет с 2012 года не применяется, поэтому раздел «Право на личный стандартный вычет» можно не заполнять (однако, если будет производиться расчет зарплаты за прошлые периоды, этот раздел придется заполнить).
Если у сотрудника есть дети, на которых ему предоставляются стандартные вычеты, заполняется раздел «Право на стандартные вычеты на детей». В нем добавляется строка, указывается дата начала применения вычета, дата окончания (не обязательно), код вычета и количество детей. При выборе кода вычета открывается справочник «Вычеты по НДФЛ», из которого следует выбрать нужный. Вычеты на 1-го, 2-го, 3-го и последующих детей отличаются, поэтому, если детей несколько, может потребоваться несколько строчек.
Также, в случае применения вычетов, обязательно должен быть заполнен раздел «Применение вычетов» (внизу), где указывается организация и дата начала применения. Это связано с возможностью ведения в программе учета по нескольким организациям: для одного и того же сотрудника одна организация может быть основным местом работы (в ней вычеты предоставляются), а другая – местом работы по совместительству (в ней вычеты не предоставляются), рис.3.6.
Справочник «Вычеты НДФЛ», из которого выбирается нужный вычет (справочник соответствует законодательству), рис.3.7.
На закладке «Статус налогоплательщика» формы ввода данных по НДФЛ указывается статус (резидент, нерезидент и др.), от которого зависит ставка НДФЛ. По умолчанию установлено «Резидент», рис.3.8.
На закладке «Доходы на предыдущих местах работы» вводятся данные о доходах с начала текущего года, необходимые для применения вычетов по НДФЛ. То есть, эта закладка заполняется для сотрудников, имеющих право на стандартные вычеты, которые пришли на данное место работы не с начала года и предоставили справку о доходах за прошлые месяцы, рис.3.9.
Если какие-либо сотрудники имеют право на имущественный вычет, вводится документ «Подтверждение права на имущественный вычет» (меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладка «Зарплата»). В документе указывается налоговый период (год), сотрудники, расходы, дающие им право на вычет, и другие данные из представленного работником уведомления ИФНС (например, проценты по кредитам). Зарегистрируем сотруднику Пономареву вычет 2000000 руб., рис.3.10.
При начислении сотруднику НДФЛ налогооблагаемая база будет уменьшена на указанную сумму вычета.
Рассмотрим как осуществляется начисление НДФЛ в программе«1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)».Начисление НДФЛ производится ежемесячно тем же документом, который начисляет заработную плату: «Начисление зарплаты работникам».Он рассчитывает НДФЛ по каждому сотруднику, согласно введенным данным, и формирует проводку Дт 68.01 Кт 70, а также движения по регистрам учета НДФЛ. Результат проведения представлен на рис.3.11.
Существует возможность ручной корректировки НДФЛ и имущественных вычетов в самом документе «Начисление заплаты работникам». Для этого в нем нужно установить флаг «Корректировка расчета НДФЛ». На закладке «Начисления» можно редактировать суммы начислений, коды и суммы вычетов. Зарегистрируем для сотрудника Клименко вычет 5000 руб., связанный с убытком по операциям с ценными бумагами, рис.3.12.
Если начисления или вычеты были отредактированы, необходимо перейти на закладку «НДФЛ» и нажать «Рассчитать». На нашем примере при расчете НДФЛ Клименко налогооблагаемая база уменьшилась на сумму вычета, налог рассчитан исходя из этого. Кроме того, видно, что Пономареву НДФЛ не начислен, так ранее для него был зарегистрирован имущественный вычет на сумму, превышающую месячный доход. Также на этой закладке можно редактировать непосредственно суммы начисленного налога, рис.3.13.
В случае необходимости в программе можно зарегистирировать перерасчет НДФЛ и возврат НДФЛ с помощью одноименных документов (доступны через меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ»).
Рассмотрим уплату НДФЛ. Выплата НДФЛ, как и любое другое перечисление средств через банк, отражается в программе документом «Списание с расчетного счета». Если компания хочет, чтобы суммы перечисленного НДФЛ отражались в Справках 2-НДФЛ и в регистре налогового учета, необходимо вводить документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» (меню: «Зарплата»). В этом документе данные о платеже (дата, сумма, реквизиты платежного поручения) заполняются вручную. Затем по кнопке «Заполнить» происходит автоматическое заполнение физическими лицами, получившими доходы, и распределение суммы платежа между ними. Для автоматического заполнения необходимо, чтобы «Перечисление НДФЛ в бюджет» шло по времени после документа по выплате зарплаты. Кроме того, у физ. лиц должны быть заполнены ИНН, адреса, паспортные данные. Документ формирует движения по регистру расчетов налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, имеет печатную форму «Реестр перечисленных сумм», рис.3.14.
Рассмотрим отчетность по НДФЛ в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)». Документ «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» доступен через меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладку «Зарплата». По кнопке «Заполнить» документ автоматически заполняется физическими лицами, получавшими доход. По каждому физическому лицу отображаются суммы полученных доходов и исчисленных, удержанных, перечисленных налогов. Суммы доступны для изменения вручную. На закладке «Личные данные налогоплательщика» можно отредактировать паспортные данные и адрес физического лица. Документ имеет печатную форму «2-НДФЛ», а также позволяет сохранить данные в виде файла на диск для передачи в ИФНС в электронном виде, рис.3.15.
Необходимо, чтобы у всех физических лиц были заполнены коды ИНН, адреса регистрации и сведения о документе, удостоверяющем личность, только тогда станет возможной печать 2-НДФЛ и запись данных в виде файла на диск.
Для того, чтобы определить на сколько эффективно осуществляется система налогообложения физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб», необходима выборочная проверка по следующим основным вопросам:
-своевременно ли производится уплата налогов в бюджет;
- существуют ли ошибки в правильности исчисления налоговой базы;
-правильно ли применяются налоговые льготы (вычеты) при исчислении налогов.
Проведем выборочную проверку по выше перечисленным мероприятиям.
1.В ходе проверки на предприятии ООО «Букмекер Паб» было выявлено, что в декабре 2012 г. не своевременно была произведена оплата налога на доходы физических лиц, в связи с неправильным оформлением платежного поручения, которое заполнялось в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)» в ручную. Ошибка в оформлении платежного поручения состояла в том, что налогоплательщик ООО «Букмекер Паб» неправильно указал код бюджетной классификации (КБК), а именно был указан КБК другого налога (налога на прибыль). Таким образом, денежные средства поступили в бюджет по налогу на прибыль, а не по налогу на доходы физических лиц, т.е. были нарушены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом МНС РФ, ГТК РФ и Минфина РФ от 03.03.03 г. № БГ-3-10/98/197/22н (Правила идентификации платежа).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (п. 2 ст. 45 НК РФ).
С учетом системного толкования норм НК РФ можно сделать вывод о том, что уплатой соответствующего налога является его уплата в соответствующий бюджет (ст. 21, 31, 45, 78 НК РФ).
В связи с тем, что предприятие ООО «Букмекер Паб» не своевременно перечислила налог на доходы физических лиц, был начислен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), согласно ст.122 НК РФ. А именно, налог на доходы физических лиц подлежащий уплате в бюджет в декабре 2012 г. составил 342,8 тыс. руб., сумма штрафа с неуплаты налога составила 20% , а именно 68,58 тыс. руб. Таким образом, ввиду ошибочно указанного КБК сумма штрафа, которую пришлось уплатить ООО «Букмекер Паб» составила 68,58 тыс. руб.
2)Проведем выборочную проверку правильности отчислений налога НДФЛ в бюджет, результат проверки отражен в табл.3.4.
Таким образом, данные табл.3.4. показывают, что при расчете НДФЛ выявлены случаи арифметических ошибок, из-за неправильного ввода налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ. Так, по работникам Роенко Г.Р. и Потаповой Г.И. доход составил по результатам проверки 161200,00 руб. и 187654,90 руб. соответственно, но на самом деле была недоначислена заработная плата и по данным предприятия в налогооблагаемую базу была введена меньшая сумма дохода, а именно по работнику Роенко Г.Р. была начислена заработная плата в сумме 152849,23 руб., а это меньше 8250,77 руб., чем по результатам проверки, а по работнику Потаповой Г.И. налогооблагаемый доход был уменьшен на сумму 3191,06 руб., и составил по данным предприятия 184463,84 руб. Таким образом, ввиду неправильного определения совокупного дохода работников, была произведена недоплата налога в бюджет по НДФЛ на сумму 1500,44 руб.
3) В налоговом кодексе РФ при налогообложении доходов физических лиц предусматриваются: стандартные, социальные, имущественные профессиональные и др. налоговые вычеты, глава 23 НК РФ. Проведем выборочную проверку по применению налоговых вычетов по НДФЛ, на предприятии ООО «Букмекер Паб» , табл. 3.5. Так, по данным табл. 3.5. видно, что три работника имеют право на стандартный и социальный налоговые вычеты. Работник Федорова Л.Д. имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 50000 руб. в связи с произведенными затратами на обучение одного ребенка в возрасте до 24 лет, согласно ст. 219 НК РФ. По данным проверки, не выявлено нарушений по этому налоговому вычету.
По работникам Гавриленко З.Д. и Шмелевой Г.С., которые имеют право на стандартный налоговый вычет, выявлены нарушения.
Так, Гавриленко З.Д. имеет двоих детей и согласно ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 1400 рублей ( с 1 января 2012 г.) за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. В то же время в ст.218 НК РФ предусмотрено, что указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
В данном случае у работника Гавриленко З.Д. сумма дохода на конец декабря 2012 г. составила больше, чем 280000 руб., следовательно, за последний месяц работы, т.е. за декабрь 2012 г. доход работника превысил сумму 280000 руб. (среднемесячный доход в месяц составляет 23616,66 руб. , за 11 месяцев доход составил 23616,66 руб×11=259783,33 руб.; за 12 месяцев доход составил 23616,66 руб×11=283400 руб.), в связи с этим налоговый вычет должен был составить 1400 руб. за 11 мес. работы, т.е. 15400 руб., а на предприятии этот вычет составил 16800 руб.
В связи с тем, что предприятие произвело вычет из налогооблагаемой базы Гавриленко З.Д. больше, чем положено, то произошла недоплата налога НДФЛ.
Работник Шмелева Г.С. имеет право налоговых вычетов на двоих детей, так как налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода (с 1 января 2012 г.) распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, ст.218 НК РФ.
Но результаты проверки показали, что одному из детей Шмелева Г.С. в июле 2012 г. исполнилось 18 лет, таким образом, начиная с августа 2012 г. налоговый вычет должен предоставляться только на одного ребенка.
Следовательно, налоговый вычет на одного ребенка должен составить за 12 месяцев сумму 16800,0 руб., а на второго ребенка за 7 месяцев, т.е. 1400×7=9800,0 руб. Итого сумма налогового вычета должна составить 26600,0 руб. А по данным предприятия эта сумма составила 33600,0 руб.
В связи с тем, что неправильно был применен налоговый вычет, произошло уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ, и следствием этого является уменьшение налога, уплаченного в бюджет (т.е. недоплата налога).
Таким образом, основной причиной ошибок и несовершенства учета по налогу на доходы физических лиц на ООО «Букмекер Паб» являются – ошибки бухгалтера- при неправильном вводе данных ( о количестве детей, КБК и других данных)
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, в результате выборочной проверки по расчетам с бюджетом (по налогу на доходы физических лиц) на ООО «Букмекер Паб» были выявлены следующие недостатки, табл.3.6.
Данные табл. 3.6 показывают, что основными причинами возникновения недостатков в бухгалтерском учете являются: ошибки в платежных поручениях при оформлении написании кодов бюджетной классификации (КБК); неправильное определение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц; неправильное применение налоговых льгот (стандартных налоговых вычетов) по налогу на доходы физических лиц. Все выше перечисленные недостатки, так или иначе влияют на финансовые показатели деятельности организации. Следовательно, необходимо рассмотреть мероприятия, направленные на совершенствование системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб».

3.3. Мероприятия, направленные на совершенствование налогообложения физических лиц предприятия ООО «Букмекер Паб»

В результате выборочной проверки на налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб», были выявлены следующие недостатки:
1.Ошибки в платежных поручениях при оформлении написании кодов бюджетной классификации (КБК);
2.Неправильное определение налогооблагаемой базы по налогам;
3.Неправильное применение налоговых льгот.
Основная причина всех недостатков- это ошибки бухгалтера при вводе данных в программе.
Рассмотрим мероприятия, направленные на совершенствование системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц ООО «Букмекер Паб» , по существующим недостаткам:
1) Недостаток: Ошибки в платежных поручениях при оформлении написании кодов бюджетной классификации (КБК).
Для устранения ошибок в неправильном указании КБК, для предприятия ООО «Букмекер Паб» необходимо введение внутреннего контроля с возложением его на функции заместителя главного бухгалтера, а также можно внедрить применение программы: «Платежные поручения», прил. Д. Программа «Платежные поручения» простая и удобная в использовании, предназначена для автоматизации подготовки, учета и печати платежных поручений.
Основными возможностями программы платежные поручения являются: быстрое создание платежного поручения, сохранение и его печать;
автоматическая нумерация вновь созданного документа с возможностью ручной корректировки; создание платежного поручения по образцу (дублирование в реестре); поддержка различных программ для печати штрих кода (баркода) на платежном поручении; удобный реестр платежных поручений. При сохранении платежного поручения оно автоматически заносится в реестр платежек. Установив требуемый рабочий период можно сделать видимыми в реестре только платежки даты которых попадают в этот период. При выделении в реестре нескольких документов автоматически будет подсчитана их сумма. В реестре предусмотрена сортировка по любой колонке. Также имеется поиск любой информации из платежных поручений.
Предусмотрена возможность печати, как самого реестра, так и групповой печати платежных поручений из него.
В программе «Платежные поручения» предусмотрены удобные справочники. В частности, при создании платежного поручения используются Справочник организаций и Справочник назначений платежа. В справочниках предусмотрена возможность создания папок любого уровня вложенности. Справочники имеют необходимые функции поиска и содержат все необходимые сведения для автоматического заполнения первичных документов. Справочник назначений платежа позволяет хранить типовые записи для платежных поручений.
В программе «Платежные поручения» предусмотрена возможность ведение нескольких баз данных для разных организаций. При этом для каждой организации будет вестись своя нумерация первичных документов, отдельные реестры и справочники. Базы данных могут переноситься с компьютера на компьютер, располагаться в сети или на флэшках.
Таким образом, применение программы «Платежные поручения» позволит исключить ошибки неправильного заполнения КБК.
2) Недостаток: неправильное определение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
Необходимо: произвести перерасчет налога, отразить налог на доходы физических лиц в бухгалтерской и налоговой отчетности, произвести уплату налога, а также ввести систему наказаний в виде лишений премии(в размере 10%) при допущении ошибок бухгалтера.
3)Недостаток: Неправильное применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц.
Необходимо: произвести перерасчет налоговых льгот, налогооблагаемую базу налога, отразить налог на доходы физических лиц в бухгалтерской и налоговой отчетности, произвести уплату налога, а также ввести систему наказаний в виде лишений премии (в размере 10%) при допущении аналогичных ошибок бухгалтера.
Таким образом, проведенный анализ показал, что для совершенствования системы налогообложения на налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб» необходимо проведение следующих мероприятий, табл. 3.7.
Данные табл. 3.7. показывают, что для совершенствования системы налогообложения физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб», необходимо: ввести систему внутреннего контроля в виде снижения премий бухгалтеров, допускающих ошибки в неправильном применении налоговых льгот, определения налогооблагаемой базы и исчисления налогов; для заполнения платежных поручений- применять программу «Платежные поручения» для исключения ошибочного применения КБК.
Выше перечисленные мероприятия, позволят предприятию ООО «Букмекер Паб» совершенствовать систему налогообложения с физическими лицами, а это положительно повлияет на финансовый результат деятельности организации.
Резюмируя изложенное в третьей главе дипломной работы, можно сделать вывод, что на предприятии ООО «Букмекер Паб» налоги на доходы физических лиц осуществляются согласно действующего налогового кодекса РФ, применяются различные виды налоговых вычетов: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ), профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).Подоходный налог удерживается с доходов работника по ставке 13%. Для начисления НДФЛ на предприятии ООО «Букмекер Паб» применяется программа «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)». В результате выборочной проверки по налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «Букмекер Паб» были выявлены следующие недостатки: ошибки в платежных поручениях при оформлении написании кодов бюджетной классификации (КБК); неправильное определение налогооблагаемой базы по налогам; неправильное применение налоговых льгот. Основная причина всех недостатков- это ошибки бухгалтера при вводе данных в программе. Для совершенствования системы налогообложения физических лиц на анализируемом предприятии были предложены мероприятия: ввести систему внутреннего контроля в виде снижения премий бухгалтеров(на 10%), допускающих ошибки в неправильном применении налоговых льгот, определения налогооблагаемой базы и исчисления налогов; для заполнения платежных поручений- применять программу «Платежные поручения» для исключения ошибочного применения КБК.
Заказать магистерскую диссертацию без посредников и без предоплаты


© 2012 - 2018 ДипломСтудент.NET. Все права защишены законами об авторских и смежных правах. Яндекс.Метрика