Задачи по таможенной деятельности
7.1.1. Организация по договору купли-продажи покупает у иностранного продавца товар по цене 700 долл. США за единицу. До момента получения товара от иностранного поставщика организация по другому договору купли-продажи с российской организацией получает 100%-ный аванс за этот же товар в сумме 100000руб. за единицу.
В момент заключения договора с российским покупателем курс ЦБ РФ был равен 70 руб. за 1 долл. США; в момент фактического получения права собственности на данный товар от иностранного поставщика -75 руб.
Определите, как повлияло на размер фактической наценки изменение курса рубля к иностранной валюте.
Решение:
Планируемый рублевый эквивалент покупной стоимости импортной продукции на момент заключения договора купли- продажи с российским партнером:
долл. США?70 руб.=49000 руб.
Фактический рублевый эквивалент по этой сделке на момент перехода права собственности:
700 долл. США*75 руб.=52500 руб.
Предполагаемую торговую наценку на единицу товара на момент заключения договора с российским покупателем:
100000руб.-49000 руб.=51000 руб.
Фактическую торговую наценку на единицу товара:
100000руб.-52500 руб.=47500 руб.
Изменение торговой наценки в результате изменения курса рубля к иностранной валюте составит:
47500-51000=-3500 руб.
Учитывая, что торговая наценка представляет собой сумму расходов предприятия, связанных с реализацией товара, плюс прибыль торгового предприятия, в подобной ситуации возникает опасность уменьшения прибыли.
За счет увеличения ЦБ РФ курса на 5 руб. за 1 долл. США торговая наценка на единицу товара уменьшилась на 3500 руб..
7.1.2. Предприятие А по договору купли-продажи покупает у иностранного продавца товар по цене 600 евро за единицу. Это предприятие решило продать товар российскому юридическому лицу Б за рубли, эквивалентно 1 000 евро по курсу ЦБ РФ на день платежа. Российский покупатель Б перечислил 100%-ный аванс в размере 75 000 руб. за единицу.
В момент принятия к учету товара по праву собственности на балансе российского предприятия А курс ЦБ РФ составил 85 руб. за 1 евро.
Определите, как изменился размер фактической наценки предприятия А на товар, если таможенная пошлина на него составляет 10 %, а акциз 5%.
Решение:
Таможенная стоимость товара составляет 600 евро.
Ставка таможенной пошлины составляет 10%, акциз -5% (по условиям задачи.
Сумма таможенной пошлины, которую следует заплатить предприятию А:
(600/100)*10%= 60 евро
Расчет акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза:
Са=(Тс+Сп)*А, где:
Са- сумма акциза;
Тс- таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп- сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А-ставка акциза.
Сумма акциза, которую следует заплатить предприятию А:
(600+60)/100*5%=33 евро
Или
(600+60)*0,05=33 евро
Таможенный НДС рассчитывается по формуле:
ТамНДС = (ТамС + ТамП) x ставка НДС, где
ТамС – таможенная стоимость товара;
ТамП – величина таможенной пошлины, которая зависит от кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
Ставка таможенного НДС зависит от категории товара:
0% – для высокотехнологичных товаров, у которых нет аналогов в России. Перечень таких товаров определяет правительство.
10% – для некоторых категорий детских и продовольственных товаров, а также лекарств и медицинского оборудования.
20% – для всех остальных товаров.
Так как не известна -ТамП – величина таможенной пошлины, которая зависит от кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза; таможенный НДС не рассчитываем.
Итого таможенная стоимость товара с таможенной пошлиной и акцизом составила:
600+60+33=693 евро.
Курс ЦБ РФ в момент перечисления аванса российским покупателем предприятию А:
75000/1000=75 руб. за 1 евро(в момент перечисления аванса российским покупателем предприятию А). То есть , курс ЦБ РФ на дату уплаты таможенных платежей составляет 75 рублей за 1 евро.
Планируемый рублевый эквивалент покупной стоимости импортной продукции на момент заключения договора купли- продажи с российским партнером:
693 евро*75=51975 руб.
Фактический рублевый эквивалент по этой сделке на момент перехода права собственности:
693евро*85=58905 руб.
Предполагаемую торговую наценку на единицу товара на момент заключения договора с российским покупателем:
75000-51975=23025 руб.
Фактическую торговую наценку на единицу товара:
75000-58905=16095 руб.
Изменение торговой наценки в результате изменения курса рубля к иностранной валюте составит:
16095-24000=-7905 руб.
Учитывая, что торговая наценка представляет собой сумму расходов предприятия, связанных с реализацией товара, плюс прибыль торгового предприятия, в подобной ситуации возникает опасность уменьшения прибыли.
За счет увеличения ЦБ РФ курса на 10 руб. за 1 евро торговая наценка на единицу товара уменьшилась на 7905 рублей.
7.1.3. Яблоки и апельсины проходят таможенную процедуру- выпуск для внутреннего потребления. Таможенная стоимость- яблоки-15500 дол., апельсины-25500 дол. Вес нетто- яблоки -25 тонн, апельсины-30 тонн. Необходимо провести расчеты всех необходимых таможенных платежей и оформить их в табличной форме:.
Решение:
1) Запишем исходные данные в таблицу 1.
Таблица 1- Исходные данные
Дано Единица измерения Покупатель (получатель) РФ Наименование ТС яблоки 15500 долл. США ТС апельсины 25500 долл. США Импортная пошлина Я 0,042 евро за 1 кг. Импортная пошлина А (адвал.) 5,00% % Импортная пошлина А (спец.) 0,017 евро за кг. Кол-во Яблок 25000 кг Кол-во Апельсин 30000 кг Акциз 0,00% % НДС 18,00% % Курс евро 75,45 руб. за 1 евро Курс доллара 66,24 руб. за 1 долл. США Таможенные платежи ? В зависимости от способа исчисления (или взимания) ставок таможенные пошлины подразделяют на:
Адвалорные (от лат. ad valorem – от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Более выгодны для обложения более дорогих товаров и менее выгодны для однородных грузов.
Специфические – устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Более выгодны для обложения более массовых и дешёвых грузов, где цена пошлины подсчитывается на основе объёма.
Комбинированные (или смешанные) – при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит большая из исчисленных сумм.
2) Рассчитаем таможенные платежи и запишем полученный результат в форме таблицы 2:
ТПЯ = 25 000 кг ? 0,042 евро / кг * 75,45 руб. = 79 222,50 руб.
ТПА (адвал.) = (25 500 долл. США/100) * 5 % ? 66,24 руб. = 84 456,00 руб.
ТПА (спец.) = 30 000 кг ? 0,017 евро/кг * 75,45 руб. = 38 479,50 руб.
Так как не известна страна происхождения, таможенная пошлина увеличивается в 2 раза:
ТПЯ = 79 222,50 руб. * 2 = 158 445,00 руб.
ТПА (адвал.) = 84 456 руб. * 2 = 168 912,00 руб.
Примечания: В настоящее время не ясно на какой- нормативно-правовой акт необходимо ссылаться при начислении таможенной пошлины, если не известна страна происхождения. Для расчета приняли увеличение таможенной пошлины в два раза.
В 2023-2024 году сумма таможенного сбора может составлять от 775 до 30 тысяч рублей. Точный размер определяется таможенной стоимостью привезенного товара. Ставки определены в постановлении Правительства № 342 от 26.03.2020.
Сумма таможенных сборов яблок и апельсин составляет 775 рублей .
Рассчитаем сумму таможенной стоимости товара с таможенной пошлиной и таможенным сбором(Яблоки):
БНДС (я) = (15 500 долл. * 66,24 руб.) + 775 руб. . + 158 445 руб. = 1185940 рублей.
Рассчитаем НДС:
НДС (я) = (1 185 940,00 руб. /100)* 18 % = 213 469,20 руб.
Рассчитаем сумму таможенной стоимости товара с таможенной пошлиной и таможенным сбором(Апельсины):
БНДС (а) = (25 500 долл. ? 66,24 руб.) + 775 руб . + 168 912 руб. = 1 858 757,00 руб.
Рассчитаем НДС:
НДС (а) = (1 858 757,00 руб. /100)* 18 % = 334 576,26 руб.
Таблица 2- Решение задания
Решение Расчет Единица измерения Код ТН ВЭД Я 808108001 Код ТН ВЭД А 805102000 ТП Я 79222,50 руб. ТП Я (2) 158445,00 руб. ТП А (адвал.) 84456,00 руб. ТП А (адвал.) (2) 168912,00 руб. ТП (спец.) 38479,50 руб. Таможенные сборы Я 775,00 руб. Таможенные сборы А 775,00 руб. Бндс Я 1185940 руб. НДС Я 213 469,20 руб. Бндс А 1 858 757,00 руб. НДС А 334 576,26 руб.
Список литературы
Постановление Правительства РФ от 06.07.2018 № 788 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров, страной происхождения которых являются Соединенные Штаты Америки»;
Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2022 г. N 2240 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров, страной происхождения которых являются государства и территории, предпринимающие меры, которые нарушают экономические интересы Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 27 декабря 2023 г.).
Письмо ФТС России Министерства финансов Российской Федерации
от 17 августа 2022 г. N 05-19/К-8156 «О ставке ввозной таможенной пошлины».
Помощь студентам онлайн, без посредников
