Заключение к курсовой: Раскрытие информации о движении денежных средств организации на примере ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел»

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Представление Отчета о движении денежных средств: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность
1.2. Прямой и косвенный методы представления денежных потоков от операционной деятельности
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Обзор практики представления Отчета о движении денежных средств организации по международным стандартам
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств организации и интерпретация ее показателей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств – это неотъемлемая часть годовой финансовой отчетности по российскому стандарту бухгалтерской отчетности (РСБУ). Компании, отчитывающиеся по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), заполняют ОДДС за каждый период отчетности, хотя ОДДС может не включаться в состав сокращенной отчетности по МСФО.
Если баланс детально показывает стоимость имущества и обязательств компании, отчет о прибыли – состав доходов и расходов, отчет об изменении капитала – за счет чего менялась стоимость имущества акционеров, то отчет о движении денежных средств позволяет детально увидеть, как по счетам компании проходили потоки «живых» денег – поступления и платежи. В силу этого только отчет о движении денежных средств позволяет инвестору непосредственно увидеть сумму капитальных затрат, производимых компанией.
Отчет о движении денежных средств тесно увязан со статьей баланса, на которой учитываются деньги компании. Разница поступлений и платежей, отмеченная в отчете о движении денежных средств, будет и разницей между размером денежных средств на счетах компании в начале и в конце периода.
ОДДС позволяет увидеть детализацию поступлений и платежей, причем группируя эти денежные потоки по их экономическому смыслу, что немаловажно для финансового анализа и принятия решений инвестором. Кроме того, с помощью отчета о движении денежных средств инвестор может увидеть, как компания зарабатывает «живые» деньги, проходящие по ее банковским счетам. Это позволит оценить реальные возможности компании по выплате дивидендов, по обеспечению займов и финансирования своей деятельности.
Чтобы денежные операции были разделены по смыслу, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов: движение денежных средств от операционной деятельности; движение денежных средств от инвестиционной деятельности; движение денежных средств от финансовой деятельности. При этом предусмотрены прямой и косвенный методы предоставление отчета о движении денежных средств.
Прямой метод – это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором платежи и поступления, которые связаны со статьями до-ходов и расходов компании, учитываются непосредственно. С бухгалтерской точки зрения в этот раздел попадают те операции, которые корреспондируют с балансовыми счетами денежных средств (расчетный счет и касса). Этот метод называется еще «сверху вниз», то есть в отчете о движении денежных средств статьи поступлений и платежей будут идти в том же порядке, что и при расчете прибыли в отчете о прибыли и убытках. В ОДДС будут показаны аналогичные статьи денежных доходов и затрат – поступления от продажи товаров, платежи поставщикам, платежи на оплату труда.
Косвенный метод – это метод составления отчета о движении денежных средств, при котором в разделе денежные потоки от операционной деятельности, указываются не сами платежи и поступления, а специальные корректировки прибыли. Этот метод называется иногда «снизу вверх». Дело в том, что раздел ОДДС «Денежные потоки от операционной деятельности» заполняется от прибыли компании – нижней, итоговой строки отчета о прибылях и убытках.
Все предприятия нуждаются в денежных средствах для ведения операций, для погашения обязательств, для выплат дивидендов. Соответственно, МСФО 7 требует представления отчета о движении денежных средств от всех предприятий. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»- введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н; с учетом поправок документов МСФО, введенных в действие на территории РФ приказами Минфина России от 11.07.2016 № 111н; от 04.06.2018 № 125н.
Для исследования предоставления информации о денежных средствах и их эквивалентах было выбрано две компании, которые работают на рынке добычи угля ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел». Компании ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» представляют отчетность, составленную как по российским, так и по международным стандартам.
Предоставленная информация в отчете о движении денежных средств предприятий ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» имеет сходства и небольшие отличия. В частности, обе компании предоставляют информацию по денежным средствам в разрезе видов деятельности: операционная, финансовая, инвестиционная. Представлены также данные по денежным средствам и их эквивалентам на начало и конец года. ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел» представляют денежные потоки от операционной деятельности косвенным методом.
У обоих компаний представлены данные о курсовых разницах, однако, у ПАО «Распадская» в строке курсовых разниц указана формулировка: «Влияние курсовых разниц на денежные средства и их эквиваленты». У компании ПАО «Мечел» указана формулировка: «(Отрицательные) положительные курсовые разницы на денежные средства и их эквиваленты, нетто».
Отличительными особенностями являются следующее: у ПАО «Распадская» в отчете представлена дополнительная информация о движении денежных средств, движение денежных средств в течении года (проценты уплаченные, проценты полученные, налог на прибыль уплаченный). У ПАО «Мечел отсутствуют такие данные, но и этой компании имеется информация в отчете о денежных средствах и их эквивалентов за вычетом овердрафтов на начало и конец периода, этого не представлено у ПАО «Распадская». Различия в предоставлении информации в отчете о движении денежных средств ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел», не являются существенными.
Рассмотрев представление информации в консолидированной финансовой отчетности и раскрытие в Примечаниях к финансовой отчетности организаций по части представления информации о денежных средствах и их эквивалентах компаний ПАО «Распадская» и ПАО «Мечел», можно сделать вывод о соблюдении данными организациями всех требований, установленных МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в части представления и раскрытия как минимально необходимой информации, так и дополнительной ин-формации, которую, компании считают уместной, существенной для понимания пользователями текущего финансового положения.
Информация о денежных средствах и их эквивалентах организации ПАО «Распадская» раскрывается в примечаниях: примечание 3 «Существенные положения учетной политики», примечание 7 «Налог на прибыль», в том числе движение отложенных налоговых активов и обязательств, примечание 10 «Де-нежные средства, их эквивалентов и прочие оборотные финансовые активы», примечание 14 «Прочие налоги к возмещению», примечание 16 «Банковские кредиты», примечание 19 «Обязательства по аренде», примечание 23 «Цели и политика управления финансовыми рисками».
Информация о денежных средствах и их эквивалентах организации ПАО «Мечел» раскрывается в примечаниях: примечание 3 «Основные положения учетной политики»,примечание 7 «Прочие доходы и расходы», примечание 14 «Денежные средства и их эквиваленты», примечание 15 «Финансовые активы и финансовые обязательства», примечание 15.1. «Финансовые обязательства: кредиты и займы», примечание 15.2 «Аренда», примечание 15.3 «Задачи и принципы управления рисками, связанными с финансовыми инструментами», примечание 15.4 «Прочие оборотные финансовые активы», примечание 18 указаны «Основные компоненты расходов по налогу на прибыль», примечание 20 «Налоги к уплате и аналогичные платежи, за исключением налога на прибыль».