Уважаемые студенты! На сайте Вы можете посмотреть примеры диссертаций, дипломов, рефератов, презентаций, докладов, статей по экономическим и гуманитарным дисциплинам.

Профессиональные налоговые вычеты. Примеры


Курсовая работа: Льготы, предоставляемые физическим лицам при налогообложении доходов и имущества на примере ЗАО «Атлант»

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков, ст.221 НК РФ:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль организаций”. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 ст.221 НК РФ, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы “Налог на имущество физических лиц” (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах, прил.4.
В целях статьи 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в ст.221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в ст.221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. [8]
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Рассмотрим пример. Предприниматель Васильева Наталья Петровна, занимается предпринимательской деятельностью. Она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, имеет свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя, но не является юридическим лицом. Вид деятельности – оказание услуг по пошиву одежды. Она арендует небольшое офисное помещение, где находиться швейная машинка и др. приспособления, необходимые для этого вида деятельности. Так, сумма доходов в среднем месяц составляет 75 тыс. руб., табл.12.
Так как Васильева Наталья Петровна по случайной ошибке утеряла чеки, связанные с покупкой сырья и материалов, необходимых для предпринимательской деятельности, она имеет право на профессиональный вычет в сумме 20% от доходов. Таким образом, в год доход составляет 75 тыс. руб.?12=900 тыс. руб. Налоговый вычет составляет 20%, т.е. 180 тыс. руб., табл.12.
Приложение 1.Статья 218 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты

Приложение 2. Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты

Приложение 3. Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

Приложение 4. Расходы, принимающиеся к вычету

Приложение 5. Образец заявления

Приложение 6. Образец заявления

Приложение 7. Образец заявления

Приложение 8. Изменения, внесенные в НК РФ с 1.01.2009г.






Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников

Author: Admin