Курсовая работа: Анализ бухгалтерской отчетности ОАО «Унечский комбинат хлебопродуктов»
Данные отчета о движении денежных средств
играют важную роль не только для оценки эффективности управления денежными ресурсами организации, но используются в процессе анализа деятельности организации в целом. Анализ денежных средств начинается с определения его цели и задач. Основной целью анализа является выявление уровня достаточности денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.
Для проведения детального анализа движения денежных средств организации по видам деятельности используют прямой и косвенный методы анализа.
При прямом (бухгалтерском) методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета (“Расчетный счет” и “Касса”), отражающих прямое движение денежных средств организации. Данный метод основан на анализе денежных средств по статьям прихода и расхода по бухгалтерским проводкам. Он дает возможность оценивать платежеспособность организации и осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток организации в отчетном периоде.
Прямой метод анализа движения денежных средств по видам деятельности организации позволяет оценить:
-объемы и источники получения денежных средств, а также направления их использования в процессе осуществления текущей (обычной) деятельности;
– достаточность собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
– необходимость привлечения дополнительных заемных средств в рамках финансовой деятельности;
– прогноз в обеспечении постоянной платежеспособности, т.е. полной и своевременной оплаты текущих обязательств в будущем.
Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных кассовым методом путем включения в отчет хозяйственных оборотов связанных с денежными операциями. Данный метод реализован на сравнении показателей, содержащихся в “Отчете о движении денежных средств”, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей элементов) притока и оттока денежных средств в общем объёме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчётный период, а также оценке динамики исследуемых показателей. Прямой метод позволяет получить более точные данные об объеме и составе денежных средств организации.
Использование прямого метода позволяет выявить основные источники и величины притока и оттока денежных средств, а также дает возможность сделать выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам и установить взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой.
Анализ денежных средств по данным отчета о движении денежных средств позволяет оценить финансовую мощность организации ключевой показатель такой оценки, а также своеобразный индикатор качества финансово-
хозяйственной деятельности — чистый денежный поток по текущей деятельности его положительная динамика характеризует масштабы роста финансового потенциала организации, так как, с одной стороны, чистый денежный поток является уровнем кассовой доходности, достигнутым за прошлые отчетные периоды, который позволяет сделать выводы о тенденциях дальнейшего развитие бизнеса. С другой стороны, он играет роль наиболее устойчивого источника инвестиционной активности предприятия, а также служит гарантией платежеспособности в части обязательств перед кредиторами и собственниками (учредителями участниками) основываясь на результатах прямого и косвенного анализа движения денежных средств, руководство организации может корректировать свою финансовую политику в отношениям дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию оптимальных объемов производственных запасов, созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.Проведем анализ отчета о движении денежных средств прямым методом на основании отчета, представленного в прил.1. Данные оформим в виде табл.13.
Таблица 13-Движение денежных средств (прямой метод)
| показатели | За отчетный период | За предыдущий период | отклонение | |
| Сумма. руб. | % | |||
| Остаток денежных средств на начало отчетного периода | 5818 | 27758 | -21940 | 20,96 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||||
| -средства полученные от заказчиков | 1012938 | 1399524 | -386586 | 72,37 |
| Прочие доходы | 155655 | 148987 | +6668 | 104,47 |
| Денежные средства направленные | 1284216 | 1830026 | -545810 | 70,17 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 115623 | -281515 | +397138 | – |
| Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | ||||
| Приобретение объектов основных средств | 8253 | 19884 | -11631 | 41,51 |
| Займы, предоставленные другим организациям | 48989 | 102196 | -53207 | 47,94 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | -57242 | -122080 | +64838 | – |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Поступления от займов и кредитов | 831699 | 883388 | -51689 | 94,15 |
| Погашение займов и кредитов | 653924 | 492239 | +161685 | 132,84 |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 7809 | 9494 | -1685 | 82,25 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 169966 | 381655 | -211689 | 44,54 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 409 | -3346 | +3755 | – |
Данные табл.13 показывают, что предприятие имеет отрицательные денежные средства по инвестиционной деятельности, так в отчетном периоде они составили -57242 руб. По финансовой и текущей деятельности предприятие имеет положительный результат.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 409 руб., а это на 3755 руб. больше, чем было в предыдущем периоде.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности снизились на 211689руб., за счет снижения поступления от займов и кредитов и обязательств по финансовой аренде.
Чистые денежные средства от текущей деятельности выросли 397138 руб. и составили 115623 руб.
