Оценка финансового механизма с государственным участием коммерческой организации на примере ООО «КанцИнвест»

Проведем оценку финансового механизма предприятия ООО «КанцИнвест» по следующим основным элементам: финансовые методы, финансовые рычаги, нормативное обеспечение, правовое обеспечение, информационное обеспечение.
1)Финансовые методы. На предприятии ООО «КанцИнвест» применяются два вида финансовых методов: финансовое регулирование и финансовое обеспечение. Финансовое регулирование осуществляется на основании различных нормативно-правовых актов, регулирующих финансовые отношения, в том числе: ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» ; ФЗ от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений»;ФЗ от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ»; ФЗ от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» ; ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» ; ФЗ от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» ; ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; ФЗ от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», НК РФ, ГК РФ и других нормативно-правовых актов.
Финансовое обеспечение на предприятии ООО «КанцИнвест» осуществляется в двух формах: самофинансирование и кредитование. Самофинансирование- это процесс покрытия затрат собственными доходами предприятия. Собственные доходы компании образуются за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме этого, предприятие прибегает к заемным источникам финансирования с помощью кредитов коммерческих банков и лизинга. Основными преимуществами лизинга являются: экономия на налогах на прибыль, экономия на налоге на имущество, отсутствие дополнительного обеспечения и другое ,рисунок 2.6.
Следует отметить, что часть оборудования, компания ООО «КанцИнвест» имеет в собственности, часть оборудования оформлены в лизинг у ПАО «Сбербанк». Лизинг оборудования является преимуществом для тех компаний, которые не могут приобрести оборудование за счет собственных средств. Однако, при оформлении лизинга, следует учитывать, первоначальный авансовый платеж, сумму финансирования и срок договора лизинга. Таким образом, большим преимуществом обладает так компания- лизингодатель, которая предлагает наиболее эффективные способы заключения лизинговых сделок. Однако, несмотря на то, что у компании ООО «КанцИнвест» лизингодателем является ПАО «Сбербанк», в рейтинге компаний по лизингу, Сбербанк не занимает лидирующие позиции, так как условия лизинга не являются выгодными. В частности, на сегодняшний день, ПАО «Сбербанк Лизинг» предоставляет услугу лизинга грузовых автомобилей российского и иностранного производства, при этом авансовый платеж на автомобили иностранных производителей составляет от 15%, авансовый платеж на автомобили отечественных производителей составляет до 48 месяцев. По другим финансовым организациям, работающим на условиях лизинга, первоначальный взнос составляет менее 15%, а авансовый платеж может быть выше 72 месяцев. То есть компания ООО «КанцИнвест» осуществляет финансовое обеспечение в формах: самофинансирования и кредитования. Однако, условия лизинга, на основании которых компания сотрудничает с лизингодателем нельзя назвать конкурентоспособными.
2) Финансовые рычаги. Финансовыми рычагами компании ООО «КанцИнвест» являются: прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, денежные фонды целевого предназначения, арендная плата, амортизационные отчисления, процентные ставки по депозитам, ссудам, налоги, вклады в уставный капитал и др. Однако, для получения прибыли и рентабельности, а также осуществления иной финансовой деятельности (уплата налогов, процентов по кредитам и др.) на предприятии осуществляется оперативное финансовое планирование, которое включает краткосрочные тактические действия и предполагает разработку и исполнение оперативных планов (платежного календаря, расчет потребности в краткосрочном кредите; кассовой заявки, и других оперативных планов), рисунок 2.7.
Кассовый план – это план обращения наличных средств предприятия, необходимый для контроля за их поступлением и расходованием. На предприятии он разрабатывается на квартал и в установленный срок подается в обслуживающий банк. Упорядочение и исполнение кассового плана обеспечивают строгий контроль за направлением наличных средств, своевременное их получение и эффективное использование. Кассовый план на предприятии составляется по типовой форме и содержит четыре раздела. Первый раздел отображает поступление наличных (кроме денег, полученных в банке) на предприятие в плановом квартале по конкретным источникам поступления. Из общей суммы необходимо определить суммы, которые расходуются на месте из выручки и сдаются в банк. Во втором разделе показывают виды расходов предприятия наличными (на заработную плату, выплату пенсий и пособий по социальному страхованию, на хозяйственные расходы и расходы на командировки). Третий раздел содержит расчет выплат заработной платы на плановый квартал с учетом всех возможных удержаний. В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы работникам и служащим, где в установленные сроки указываются суммы выплат предприятию наличными. Кассовый план необходим предприятию, чтобы более точно представить размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Если предприятие нуждается в краткосрочном кредите, то необходимые документы представляются в банк в соответствии с его требованиями, в результате чего и заключается договор о кредитно-кассовом обслуживании.
Выданные или полученные денежные средства предприятием ООО «КанцИнвест», отмечаются в кассовой книге. Кассовая книга, предназначена для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств в организации. Порядок ведения кассовой книги на предприятии ведется на основании ч. III Порядка ведения кассовых операций в РФ. Для ведения кассовой книги используется бланк унифицированной формы № КО-4.
Кассовую книгу на предприятии ООО «КанцИнвест» ведут ручным способом. При ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием нумеруют, сшивают и отпечатывают печатью. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги, второй – отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. В конце каждого рабочего дня кассиром рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги (содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.
Важным документом в оперативном финансовом планировании на предприятии ООО «КанцИнвест» – является составление кредитного плана. Кредитный план -определяет порядок поступления денежных средств и возврата их в намеченные договорами(по кредитам) сроки. На предприятии кредитный план составляется в программе Excel.
Кроме этого, на предприятии составляется платежный календарь, основная цель формирования платежного календаря – борьба с кассовыми разрывами, при которых денег в кассе и на расчетном счете нет. Являясь фактически плановым «расписанием» потока ДДС предприятия, платежный календарь позволяет прогнозировать кассовые разрывы, заблаговременно принимать меры, чтобы исключить ситуации необходимости осуществления платежей при отсутствии достаточных средств на счете компании. Следуя принципу «предупрежден – значит вооружен», можно оперативно изменить планы расходования ДС, тем самым предотвратив кассовый разрыв.
С помощью платежного календаря, можно делать предварительные «прикидки», изменять даты поступлений и платежей, согласовывать их с контрагентами- и отражать все это непосредственно в платежном календаре. Платежный календарь позволяет не допускать расходования средств свыше утвержденных сумм. Траты допустимы только в рамках принятых бюджетов. Непредвиденные ситуации, требующие выйти за рамки бюджета, являются, скорее, исключениями из общего правила. Платежный календарь позволяет контролировать, находится ли платеж в рамках бюджета. С помощью платежного календаря компания может управлять ликвидностью, обеспечить надлежащее соблюдение процедур согласования оплаты расходов. Таким образом, задачи, которые позволяет решать платежный календарь, представлены в Приложении 2.
На предприятии ООО «КанцИнвест» платежный календарь составляется в Excel. Платежный календарь может составляться по месяцам или по кварталам. Недостатком платежного календаря, реализованного в Excel, является расход времени на перепостроение отчетности. Платежный календарь должен быть интегрирован в систему оперативного учета так, чтобы для получения достоверных данных не требовалось двойного ввода. Таким образом, выше были рассмотрены основные виды оперативных планов, применяемых на предприятии ООО «КанцИнвест», направленные на увеличение финансовых потов и получения прибыли организации, а также своевременного расчета по налогам, сборам и иным платежам.
Кроме этого, для увеличения финансовой доходности в организации по данным актива баланса, осуществляются финансовые вложения. Учет подобного имущества регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утв. приказом Минфина России № 126н). По этому документу к финансовым вложениям, относят: различные виды ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, депозитные вклады, по которым начисляется доход, суммы займов, предоставленных другим фирмам под процент; дебиторская задолженность, приобретенная в рамках договора уступки права требования (цессии) вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности) и другие виды финансовых вложений. На сегодняшний день, компания имеет депозитные счета в коммерческих банках, которые предоставляют начисление процентов по депозитам в размере 8,3%, но это не самые высокие проценты по депозитам для юридических лиц. В частности, по имеющимся данным в сети Интернет, лидирующими банками по предоставлению депозитных счетов для юридических лиц на более выгодных условиях, являются: Идея Банк, РосэнергоБанк, Банк БЦК-Москва и другие. Ставка начисления процентов на депозит юридического лица составляет в различных банках от 10% до 15% годовых. Сумма вклада составляет от 300 тыс. руб. и более. В некоторых банках сумма вклада достаточно высокая и составляет от 1000 тыс. руб. Средний срок размещения вклада составляет от одного года до двух лет и более. Таким образом, недостатком финансовых вложений компании ООО «КанцИнвест» является низкие процентные ставки по депозитам.
3) Нормативное обеспечение. Нормативное обеспечение на предприятии ООО «КанцИнвест» предусматривает применение амортизационных норм, нормативов и норм оборотных средств, налоговых и тарифных ставок. Налоговые ставки и амортизационные отчисления предусмотрены учетной политикой организации ООО «КанцИнвест». Действующая учетная политика имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, составлена одним приказом. В учетной политике перечислены все унифицированные и «внутрифирменные» формы с учетом требования Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», которые будет использовать бухгалтерия. На предприятии утверждены положения о бухгалтерии и должностные инструкции, разработан и утвержден рабочий план счетов. В организации применяется бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия 8.0». Кроме того, для ведения управленческого и налогового учета применяется программа Ехсеl. Таким образом, обеспечивается параллельное ведение двух различных баз данных в двух различных программах, которые не обмениваются между собой информацией.
В целом система автоматизации с помощью многопользовательской программы 1С: Бухгалтерия и применения средств Excel обеспечивает цели учета: своевременную информацию для бухгалтерского учета всех сфер хозяйства, составления отчетности и управленческих нужд.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции каждый месяц списываются на продажу продукции.
Рассмотрим некоторые особенности учетной политики предприятия для целей налогового учета. Доходы и расходы определяются по методу начисления. Способ начисления амортизации основных средств – линейный. По основным средствам, введенным в эксплуатацию, полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
Способ начисления амортизации нематериальных активов- линейный. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается исходя го времени их действия, если срок полезного использования установить нельзя – 10 лет (ст. 258 НК РФ). Материально-производственные запасы отражаются по учетным ценам (ст. 254 НК РФ). Сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) оцениваются по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ). Порядок оценки остатков незавершенного производства осуществляется по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределяют на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).
Расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ). Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществляются в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат. Начисленные по долговым обязательствам проценты относят на расходы (ст. 269НК РФ). Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ). Согласно ст. 286 НК ежемесячная плата налога на прибыль устанавливается за прошедший месяц. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ). Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам на предприятии не создаются.
В приложении к учетной политике предприятия, утвержден график документооборота. В графике документооборота указаны лица ответственные за создание документа и ответственные за проверку и обработку документа. Обязанности в части соблюдения исполнителями графика документооборота зафиксированы в должностных инструкциях исполнителей.
4)Правовое обеспечение. На предприятии ООО «КанцИнвест» финансовая деятельность осуществляется на основании различных Постановлений, Приказов, законодательных актов и прочих правовых документов органов управления.
5)Информационное обеспечение. Деятельность компании ООО «КанцИнвест» осуществляется на основании экономической, коммерческой, финансовой и иной информации. Бухгалтерия предприятия ООО «КанцИнвест» ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия и формирует публичную финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями. Качество финансового управления определяется уровнем бухгалтерского и управленческого учета.
Финансовые отчеты организации включают прибыльность, рыночную позицию, производительность, использование активов.Кроме выше перечисленного, главный бухгалтер выполняет следующие функции: собирает счета, накладные, отслеживает их оплату и в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы расчеты наличными деньгами между юридическими лицами не превышали установленного лимита. Бухгалтерия контролирует взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств.
На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, рисунок 2.8.
К коммерческой информации, на основании которой осуществляется деятельность ООО «КанцИнвест», следует отнести информацию о конкурентах предприятия, информацию о целевых потребителях, статистическая информация о развитии отрасли компании и иное. К информационным ресурсам, как уже было описано выше относятся также различные программы, в том числе и 1С. Бухгалтерия 8.0. Оперативные планы предприятия осуществляются программе Ехсеl. Однако, эта программа имеет множество недостатков, по сравнению с новейшими программными продуктами, которые позволят предприятию осуществлять финансовое планирование и прогнозирование, составление бизнес планов и инвестиционных проектов. На сегодняшний день, рынок программных продуктов достаточно обширный, коммерческая организация может выбрать любой информационный продукт, который позволит оптимизировать финансовые потоки.
Представленный выше анализ финансового механизма предприятия ООО «КанцИнвест» показал, что основными элементами финансового механизма являются: финансовые методы, финансовые рычаги, нормативное обеспечение, правовое обеспечение, информационное обеспечение. Для эффективности управления финансовыми отношениями на предприятии существует финансовая служба, которая включает в себя финансовый отдел и отдел -бухгалтерия. Деятельность компании осуществляется на основании Конституции, различных федеральных законов, НК РФ, ГК РФ и иных нормативно-правовых актов.
Для автоматизации учета в бухгалтерии применяется программа 1С: Предприятие.8.0. Для увеличения финансовых потоков, прибыли и повышения рентабельности, в компании составляются оперативные планы: платежный календарь, кредитный план, которые ведут в программе Excel, кассовую книгу на предприятии ведут ручным способом.
Налоговые отчисления осуществляются на основании действующего НК РФ. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. На предприятии разработана и действует учетная политика, которая состоит из двух разделов: для бухгалтерского и налогового учета. Для увеличения финансовой доходности в организации осуществляются финансовые вложения, которые предполагают получение процентов по депозитам в размере 8,3% годовых. В целом, на предприятии применяются две формы финансового обеспечения: самофинансирование и кредитование. При этом, кредитование осуществляется на условиях лизинга с лизингодателем ПАО «Сбербанк России».
Одной из причин неэффективной системы финансового механизма компании -является отсутствие специализированных программных продуктов, позволяющих производить финансовое планирование и оценку инвестиционных проектов; а также не выгодные вложения по депозитам (не высокий процент банковского начисления), не эффективная система лизинговых отношений( высокие проценты по лизингу оборудования).





Диссертация на заказ, без посредников, без предоплаты