Для разработки плана специалистам
по планированию требуется внешняя информация, включающая в себя прогнозные и маркетинговые данные, и внутренняя информация, т. е.:наличие и структура производственных мощностей;
численность кадров, их профессиональный состав;
финансы;
наличие и потребности в оборотных средствах;
готовность и структура новых научно-технических разработок и др.
Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ являются предплановой работой специалистов, которая необходима для разработки самого плана.
Финансовый план предприятия состоит из трех частей:
1) отчет о прибылях и убытках;
2) отчет об источниках и движении денежных средств;
3) прогнозные формы баланса.
План должен отразить размеры инвестиций с разбивкой по категориям:
– капитальные вложения для замены активов;
– для расширения деятельности;
для развития новых продуктов и др.
Должно быть дано краткое обоснование объемов этих инвестиций и описание стратегий, которые необходимо применить для достижения этих целей.
Рассмотрим подробно документы финансового плана.
Отчет о прибыли.
Назначение этой формы – иллюстрация соотношения доходов, получаемых в процессе производственной деятельности предприятия, в течение определенного периода времени, с расходами, за этот же период.
В качестве притоков денежных средств выступают:
– поступления от реализации продукции (услуг);
– внереализационные доходы;
– увеличение основного акционерного капитала за счет дополнительной эмиссии акций (в обществе с ограниченной ответственностью – за счет дополнительных взносов участников или новых членов общества);
– привлечение денежных средств на возвратной основе (кредиты).
Оттоками денежных средств являются:
– затраты на формирование оборотного капитала;
– текущие затраты;
– платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
– обслуживание внешней задолженности (проценты и погашение займов);
– дивидендные выплаты.
Отчет о прибыли необходим для оценки текущей хозяйственной деятельности. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала.
Другая функция – расчет величин различных налоговых выплат и дивидендов.
Ниже приводится расчетная таблица с комментариями.
Следует обратить внимание на то, что при определении объема реализации не учитываются налоги с оборота (НДС), таможенные и акцизные сборы.
Прямые затраты – это затраты непосредственно связанные с производством продукции. Этот термин в нашей экономике соответствует переменным затратам. Сумма прямых и накладных затрат составляет операционные затраты.
Маржинальная (предельная) прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации и прямыми затратами. Маржа, рассчитанная на единицу продукции, определяется как разница между ценой и переменными затратами на одно изделие.
Экономический смысл маржинальной прибыли состоит в том, что это то увеличение общей массы прибыли, которое достигается при увеличении объема производства на одну единицу. Отсюда вытекает вывод: минимально допустимый объем производства (так называемая «точка безубыточности») должен соответствовать равенству между маржинальной прибылью и накладными расходами.
(•) безубыточности= Постоянные затраты/ маржа (на 1 изделие)
Рассмотренная структура отчета о прибыли позволяет учесть все возможные ситуации, связанные с особенностями законодательства, юридического статуса предприятия, его сферы деятельности . Более подробный анализ финансовой состоятельности предприятия выполняется при помощи различных финансовых коэффициентов.
Отчет об источниках и движении денежных средств.
Необходимость подготовки этого документа обусловлена тем, что понятия «доходы» и «расходы», используемые в отчете о прибыли не отражают действительного движения денежных средств: например, поступления за реализованную продукцию не всегда относятся к тому же периоду времени, в котором последняя была отгружена потребителю. Кроме того, в отчете о прибыли отсутствует информация о других направлениях деятельности предприятия, кроме производственной.
Отчет об источниках и движении денежных средств представляет информацию, характеризующую операции, связанные, во-первых, с образованием источников финансовых ресурсов, во-вторых, с использованием этих ресурсов .
Важным моментом является то, что в качестве оттока средств при подготовке данной формы выступают не все текущие затраты, а только операционные расходы и процентные платежи. Амортизационные отчисления, являясь одной из статей затрат, не означают действительного уменьшения денежных средств предприятия. Напротив, накопленный износ постоянных активов – это один из источников финансирования. Отсюда вытекает один из простейших способов оценки объема свободных денежных средств, которым располагает предприятие: он равен сумме чистой прибыли и амортизационных отчислений.
Балансовый отчет
Балансовый отчет – это традиционный бухгалтерский баланс. В целях удобства анализа, а так же в силу отсутствия необходимости и возможностей большей степени подробностей, используется баланс в агрегированной, т. е. и укрупненной форме.
Назначение данной формы заключается в динамике изменения структуры имущества предприятия (активов) и источников финансирования (пассивов), при этом появляется возможность расчета общепринятых показателей, характеризующие такие стороны финансового состояния предприятия, как оценки общей и мгновенной ликвидности, коэффициентов оборачиваемости, маневренности, общей платежеспособности и других.
Если объемы инвестиций относительно невелики, то в малом бизнесе данной формой можно пренебречь, чтобы упростить процедуру финансового планирования. При этом финансовые коэффициенты следует рассчитывать в конце каждого месяца и сравнивать с предыдущими.
Подводя итог вышесказанному, финансовый анализ и финансовое планирование является непременным условием нормального развития предприятия. [14;234]
Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников
