Диссертация на тему: «Развитие контроллинга управленческих расходов на примере нефтяной компании ПАО АНК «Башнефть»
Рассмотрим планирование
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/04/MyCollages-2021-03-26T175916.753-300x300.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/3534dd-150x150.jpg)
При разработке бюджета управленческих расходов в ПАО АНК «Башнефть» учитываются все их особенности и компания придерживается такой последовательности составления бюджета управленческих расходов: определяются наиболее важные статьи управленческих расходов, которые соответствуют профилю и структуре организации; распределяются управленческие расходы по их служебной и функциональной роли; выделяются в составе управленческих расходов переменные (прямые) и условно постоянные расходы; определяются какие расходы из суммы условно-постоянных управленческих следует отнести к расходам отдельных структурных подразделений организации, и какие, к общеорганизационным расходам; составляются планы-графики управленческих расходов, выделив внутри них переменные и условно постоянные расходы и соответственно скорректированные эти расходы по месяцам бюджетного периода. Планирование бюджета управленческих расходов предприятия ПАО АНК «Башнефть» осуществляется планово-финансовым отделом, рисунок 3.17.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/oil_drill-Graphic-by-EmilieWEB-150x150.jpg)
После этого, планово-финансовый отдел осуществляет:
1 Этап: Составление плана управленческих расходов;
2 Этап: Утверждение плана управленческих расходов;
3 Этап: Исполнение плана управленческих расходов подразделениями;
4 Этап: Контроль исполнения плана управленческих расходов по сумме.
Однако, в данной системе планирования бюджета управленческих расходов на предприятии ПАО АНК «Башнефть» следует выделить ряд недостатков: а) планирование осуществляется по методу «от достигнутого», в связи с этим, контроль исполнения плана управленческих расходов осуществляется только по сумме, и нет контроля по достижению результата; б) не осуществляется оценка приемлемости суммы затрат (планово-финансовым отделом), то есть все поданные заявки финансируются, не осуществляется снижение затрат, которые являются неприемлемыми, что следует оценить отрицательно.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/maxresdefault-1-150x150.jpg)
В целом, контроллинг управленческих расходов на предприятии ПАО АНК «Башнефть» решает следующие задачи: оптимизация управления организационной структурой и эффективной системы учёта операций и результатов; внедрение систем планирования, контроля и анализа деятельности; обеспечение мотивации персонала в повышении эффективности работы нефтяной компании; автоматизация систем учёта и управления предприятием. При этом, автоматизация контроллинга управленческих затрат на предприятии ПАО АНК «Башнефть» осуществляется с помощью программы SAP ERP, рисунок 3.18. Система SAP ERP-это много- компонентная система, которая позволяет объединить хозяйственные процессы производства, закупки и сбыта продукции предприятия ПАО АНК «Башнефть».
Все они взаимосвязаны и поддерживают логический цикл финансово-хозяйственной нефтяной компании. Система SAP ERP состоит из отдельных модулей, что позволяет использовать как отдельные компоненты системы, так и их различные комбинации. Основными модулями программы SAP ERP являются: финансы. контроллинг, управление основными средствами, управление проектами, производственное планирование, управление материальными потоками, сбыт, управление качеством, техобслуживание и ремонт оборудования, управление персоналом, управление информационными потоками, отраслевые решения, рисунок 3.18.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/06192a696536f4385e866-150x150.jpg)
В рамках данного программного продукта используется следующая функциональность модуля контроллинга (СО): учет затрат по видам; учет косвенных затрат, учет затрат на продукт, рисунок 3.19.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/06192a696536f4385e866-150x150.jpg)
Контроллинг управленческих затрат предприятия ПАО АНК «Башнефть» в программном продукте SAP ERP осуществляется в основном с помощью двух моделей: управление бюджетом (FI-FM) и контроллинг (CO), эти модули тесно взаимосвязаны с другими модулями системы SAP ERP. Схематично планирование и контроль управленческих расходов на предприятии ПАО АНК «Башнефть» с помощью программного продукта SAP ERP представлен на рисунке 3.20. Рассмотрим функционал основных моделей, применяемых для контроллинга управленческих расходов:
1)Управление бюджетом (FI-FM). Модуль FI-FM является составной частью модуля FI и обеспечивает составление бюджета всех поступлений и расходов по отдельным сферам ответственности, отслеживание будущих движений финансовых средств в отношении существующего бюджета, а также предотвращение перерасходов бюджета. Он полностью интегрирован с другими компонентами системы SAP R/3 и ориентирован на выполнение следующих функций: планирование бюджета; контроль за фактическим поступлением и расходованием финансовых средств; формирование отчетов об исполнении бюджета.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/EF8Az92W4AUi8Hx-150x150.jpg)
2)Контроллинг (CO). Модуль СО предназначен для ведения управленческого учета и ориентирован на предоставление руководству всего перечня необходимой управленческой информации. При этом используются данные, поступающие из других модулей. Данный модуль позволяет выполнять следующие операции: планирование и учет затрат по отдельным структурным единицам предприятия; перерасчет затрат между отдельными структурными единицами; расчет внутренних заказов; оценка доходности отдельных видов деятельности; формирование плановой и фактической себестоимости отдельных видов продукции; составление бизнес-плана предприятия и иной управленческой отчетности.
В компоненте Контроллинг содержится информация, необходимая для принятия управленческих решений. Эта информация позволяет координировать, отслеживать и оптимизировать все процессы на предприятии. В основе политики формирования набора отчетных документов, формируемых в системе SAP лежит принцип «безбумажной технологии». Согласно этому принципу следует ограничить количество отчетных форм формируемых непосредственно из системы минимально необходимым набором корпоративных и аналитических форм документов.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/GCAAAgDoP2A-1920-150x150.jpg)
Система SAP предоставляет комплексную, гибкую информационную систему, обеспечивающую анализ потоков затрат на предприятии. С помощью функций информационной системы пользователь может не только выполнять повторяющиеся стандартные аналитические отчеты, но также в особых случаях создавать специальные отчеты. После ввода этих отчетов в систему SAP можно анализировать все затраты в диалоговом режиме, а также отслеживать затраты вплоть до исходного документа. Все отчеты, доступные в диалоговом режиме, также можно выполнять и в фоновом режиме. Это особенно важно в случае больших объемов данных. При выборке большого объема информации, отчет может выполняться длительное время, в этом случае лучше применять фоновый режим, так как уменьшается нагрузка на систему и пользователь не привязан к той транзакции, которая запущена в фоновом режиме, даже если выключен компьютер. Информацию о том, что отчет выполнен, можно посмотреть в собственных заданиях пользователя. Для анализа фактических данных по объектам контроллинга используются стандартные отчеты «план, факт, отклонение». Таким образом, система SAP ERP состоит из ряда компонентов, полностью интегрированных друг с другом. Подобная интеграция позволяет разным отделам и подразделениям предприятия совместно использовать одни и те же данные.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/oil-firld-150x150.jpg)
Однако, данный программный продукт SAP ERP не позволяет предприятию осуществлять эффективную управленческую деятельность, так как старая система планирования, а именно «планирование от достигнутого», (рисунок 3.21.), применяемая в настоящее время в компании ПАО АНК «Башнефть», не оправдала себя, и это является одной из главных причин, которая привела к сложной экономической ситуации предприятий, работающих на нефтяном рынке.
В связи с этим, возникает необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам нефтяного предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность. Прежде всего, новая система управленческой модели должна быть построена по принципу- бюджетирования на результат. За рубежом такая система уже давно разработана и эффективно действует, а вот в России процесс адаптации западной управленческой модели бюджетирования проходит достаточно медленными темпами. Бюджетирование, ориентированное на результат, является наиболее эффективным методом планирования управленческих расходов, для сравнения этих методов, рассмотрим данные таблицы 3.1.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/unnamed-1-1-150x150.jpg)
Таким образом, данные таблицы 3.1 показывают, что бюджетирование на результат является наиболее эффективным методом планирования, так как позволяет увеличивает темпы роста объемов продаж, при этом, доля управленческих расходов в себестоимости снижается и составила 1,85, по сравнению с планированием от «достигнутого», снижение составило 0,14. Снизился и коэффициент управленческих расходов, который составил 0,012, отметим, что в 2017г. этот показатель был куда выше и составлял 0,015, а в плановых показателях «от достигнутого», показатель составил 0,013.
Выше был рассмотрен практический опыт планирования и контроля управленческих расходов на предприятии ПАО АНК «Башнефть», который позволяет выделить следующие недостатки: 1)Планирование на предприятии осуществляется по старому методу «планирование от достигнутого», которое не учитывает реальные потребности в управленческих расходах, направленных на развитие предприятия, при этом к недостаткам метода относятся: ежегодное увеличение управленческих расходов в соответствии с темпами их роста за определенный период, что приводит не к целесообразному росту затрат.2) Кроме этого, еще одной проблемой в системе планирования и контроля управленческих затрат на предприятии ПАО АНК «Башнефть» является проблема составления и контроля бюджета управленческих расходов в программном продукте SAP ERP.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/unnamed-3-150x150.jpg)
Следовательно, схема составления бюджета управленческих расходов должна иметь другой вид (кроме зарплаты управленческого персонала, так как они – по штатному расписанию), и включать в себя:
1. Заявки подразделений с целевыми результатами.
2. Согласование заявок (экспертиза обоснованности плана затрат-услуги связи, канцтовары и др.) с директором департамента и т.д.
3. Оценка приемлемости суммы затрат (планово-финансовым отделом).
4. Утверждение плана УР.
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/oil-spill-vector-741764-150x150.jpg)
5. Исполнение плана УР подразделениями.
6.Контроль исполнения плана УР по сумме и достижению результата.
Новая схема составления бюджета управленческих расходов предприятия ПАО АНК «Башнефть» представлена рисунке 3.22.
Кроме этого, для обеспечения оперативности контроля исполнения бюджета необходимо применение дополнительного ERP-модуля в системе автоматизации контроллинга управленческих расходов, который будет наиболее полно отвечать требованиям контроллинга управленческих затрат на нефтяном предприятии и позволит компании перейти на новый метод планирования в системе управленческих затрат- бюджетирование, ориентированное на результат.
Финансовая отчетность компании ПАО "Башнефть"
[collapse]
Диссертация на заказ без посредников
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/XXXL.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/04/XXL-2-2.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/bashneft-vyplatit-2634-mlrd-rub-dividendov_1.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/03/XXXL-1.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/04/755302524055231.jpg)
![](http://diplomstudent.net/wp-content/uploads/2021/04/c4f1d514d844ff179fab3be2c73eab6b.jpg)