Практическое применение льготных механизмов и решение спорных вопросов при налогообложении доходов и имущества физических лиц ЗАО “Атлант”

На предприятии ЗАО «Атлант» было выявлено, что при налогообложении доходов работников, не были взяты во внимание социальные и профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу налогоплательщиков, тем самым уменьшая сумму налога и повышая доход работника.
Не учитываются доходы, которые не облагаются НДФЛ. В частности одним из таких доходов является максимальный размер суточных не облагаемых НДФЛ.
Федеральный закон № 216-ФЗ установил максимальный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ. Для командировок по России не надо будет удерживать НДФЛ с суточных, величина которых не превышает 700 руб. в день, для командировок за рубеж лимит составляет не более 2500 руб. Соответствующие поправки внесены в пункт 3 статьи 217 НК РФ и действуют с 1 января 2008 г.
Поскольку в настоящее время таких норма нет, то «законодательством» является трудовой кодекс РФ, ст.168 ТК РФ позволяет организации самой определять нормы суточных в коллективном договоре или ином локальном акте.
Поэтому , согласно новым введением в налоговый кодекс с 2008 г. , устанавливая свои нормы суточных, организация имеет право снижать налогооблагаемый доход.
Так, если суточные на командировку составляют 700 руб., то организация вправе уменьшить налогооблагаемую базу на 700 руб. И НДФЛ составит нулевое значение. Если же организация установит норму суточных в размере 900 руб. или более того, то также вправе не удерживать НДФЛ со всей суммы суточных.
Таким образом, налог на доходы физических лиц по-прежнему можно не удерживать со всей суммы суточных, которые установлены в организации в соответствии со ст.168 ГК РФ. При этом их размер не имеет значения.
Поэтому, с учетом индексации цен, на предприятии необходимо пересмотреть нормы суточных и принимать во внимание при льготировании данного дохода при налогообложении .
На предприятии не применяется также льгота на уменьшение налогооблагаемого дохода на путевки сотрудникам и членам их семей.
Согласно пункту 9 ст.217 НК РФ полная или частичная компенсация работодателями стоимости путевок сотрудникам и членам их семей, инвалидам, и работающим в данной организации, а также стоимости путевок для детей, не достигших 16 летнего возраста, на включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Однако, чтобы воспользоваться этой льготой, нужно выполнить три условия:
-санаторно-курортные и оздоровительные учреждения должны находится в России;
-путевку надо оплатить из средств ФСС либо за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов;
Путевка не должна быть туристической. Это можно подтвердить отрывным талоном к путевке.
Письмо Минфина России от 26 октября 2004 г. №03-05-01-04/57 утверждается, что платить НДФЛ со стоимости путевок не нужно только в том случае , если фирма купила путевку за счет чистой прибыли. Когда организация несет убыток, эту льготу применять нельзя.
Поэтому организация ЗАО «Атлант» должна учитывать эти факторы и льготировать путевку, которую она приобретает для своего работника, только в том случае, если она выплачивает ее из прибыли. Это повысит финансовые показатели деятельности организации.

В организации ЗАО «Атлант» не учитываются социальные налоговые вычеты.
Одним из них является вычет на благотворительность при налогообложении. Это связано скорее всего и плохим информированием своих работников о данной льготе. Поэтому работники не предъявляют такие сведения, для подачи заявления на данную льготу.
Если в течении года налогоплательщик перечислял деньги на благотворительные цели, часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Процедура возврата прописана в ст.219 НК РФ.
Необходимо обратите внимание на следующие важные моменты.
1.Налоговый вычет можно использовать, если деньги были переведены:
организациям науки, культуры, образования, здравоохранения
и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым
из бюджета;
физкультурно-спортивным организациям, образовательным
и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
в качестве пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Максимальная сумма социального налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25 процентов от дохода, полученного налогоплательщиком за истекший год.
Социальный налоговый вычет можно применить только к тем
доходам, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.
4. Чтобы получить социальный налоговый вычет, нужно написать соответствующее заявление и заполнить налоговую декларацию. Кроме того, потребуется документ, подтверждающий перечисление денег на благотворительность (корешок к приходному кассовому ордеру, квитанция почтового перевода и т. п.). Заявление может быть оформлено так, прил.5
Вычет на лечение или покупку медицинской страховки- является одним из разновидностей социальных вычетов. Данный вычет не применяется на предприятии ЗАО «Атлант». Это прежде всего связано с плохим информированием работников о имеющихся льготах. Поэтому чаще всего работник приобретают медикаменты и пользуются медицинскими услугами не предоставляют данную информацию, для того, чтобы получить льготу по налогу. Так как часть потраченных денег можно вернуть из бюджета.
Необходимо обратить внимание на важные нюансы: дело в том, что для получения вычета надо выполнить ряд условий.
Воспользоваться вычетом человек может, если он оплатил свое
лечение или потратил деньги на медицинские услуги и медикаменты,
страховку для своих родственников (жены или мужа, родителей и несовершеннолетних детей).
Вычет предоставляется только в том случае, если были оплачены медицинские услуги или приобретены лекарства, которые включены в специальные перечни, утвержденные постановлением Правитель¬ства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Перечень медицинских услуг, оплата которых учитывается при расчете социального вычета на лечение, следующий:
услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской ре-абилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической ме-дицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей
(семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской
реабилитации при оказании населению стационарной медицинской
помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
– услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
3. Вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности (государственная больница или частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеют. А вот если вас лечил частный врач, пусть даже и имеющий лицензию, то потраченные деньги вам не вернут. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть приравнен к ме¬дицинским организациям. Следовательно, и о вычете говорить не приходится. Причем данная проблема не устранена и новыми поправками.
Что касается медицинских страховок, то чтобы рассчитывать на вычет, договор добровольного личного страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. И заключен этот до¬говор должен быть со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.
4. Максимальный размер социального налогового вычета по трем основаниям: собственное обучение, стоимость лечения и расходам на негосударственное и добровольное пенсионное страхование составляет 100 000 руб. на календарный год.
Поскольку налогоплательщик теперь может выбирать, какую сум¬му вычета он может заявить по любому из трех оснований, то при отсутствии других расходов (на собственное обучение или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) максимальный размер вычета на лечение, покупку лекарств или медицинской страховки со¬ставит 100 000 руб. против 50 000 руб. раньше. То есть максимально в 2008 году можно получить 13 000 руб. налога вместо 6500 руб. ранее.
Как и раньше, до внесения поправок, и сейчас исключение сделано лишь для так называемых дорогостоящих видов лечения. Их перечень так¬же утвержден уже упоминавшимся постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Из налоговой базы вы вправе исключить полную сто¬имость такого лечения – но, конечно, не больше суммы годового дохода.
И еще одно новшество: вычет теперь можно получить и в том случае, если вы заключили договоры добровольного личного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Раньше вычет можно было получить, лишь если страховку покупал сам налогоплательщик.
Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его доходов и перечислили в бюджет в течение года.
Если лечение или страховку оплачивал не сам налогоплательщик, а, например, фирма или родственники, то вернуть из бюджета деньги не получится.
7. Чтобы получить социальный вычет на лечение, нужно написать соответствующее заявление в свободной форме. Образец заявления рассмотрен в прил.6.
Кроме того, для получения вычета потребуются и такие документа – копия договора на оказание медицинских услуг с больницей или договора добровольного медицинского страхования со страховой организацией. В договоре должны быть указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учреждения или страховой компании, то есть номер лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Кроме того, договор со страховщиком должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению;
справка об оплате медицинских услуг – если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение. Справку выдадут в той клинике, куда человек обращался за помощью. Кстати, потребовать такую
справку можно в течение трех лет после окончания года, в котором вы
лечились;
рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме
№ 107/у) – если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Он подтверждает,
что человеку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. Обратиться за таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецепт дадут, если с момента лечения еще не прошло три года;
документы, подтверждающие оплату лечения, медикаментов
или страховку (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.). Если в чеке аптеки не указаны наименования оплаченных препаратов, то придется представить еще и товарный чек;
– копию свидетельства о браке, свидетельство о рождении налогоплательщика или о рождении его ребенка (эти бумаги понадобятся, если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение своих родственников).
8. Имейте в виду: причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.
9. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на лечение на будущий календарный год не переносится.
Одним из социальных вычетов является вычет на обучение. Достаточно большой процент работников кроме того, что работает , еще и учится. Также обучаются и дети работников. Процедура возврата денег прописана в статье 219 Налогового кодекса.
Необходимо обратить внимание на следующие важные моменты.
Максимальный размер социального налогового вычета на обучение (вкупе с другими двумя: затратами на лечение и расходами на негосударственное и добровольное пенсионное обеспечение) составляет
100 000 руб. за календарный год. Такие поправки внесены в статью 219 Налогового кодекса Федеральным законом № 216-ФЗ. Если налогоплательщик в течение налогового периода не платил за лечение, не покупал лекарств или медицинскую страховку, а также не заключал договоры негосударственного или добровольного пенсионного страхования, то все 100 000 руб. можно заявить в качестве налогового вычета на обучение.
Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет
больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной
нулю. В этом случае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его доходов и перечислили в бюджет в течение года. Ну а максимальная сумма, которую можно вернуть, – 4940 руб. (38 000 руб. х 13%).
3. Получить вычет можно не только за свое обучение, но и за обучение своих детей (попечителей) в возрасте до 24 лет, если они учатся на очной форме обучения. Сумма вычета – расходы на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Обратите внимание: по новым правилам в отличие от собственного обучения, максимальная сумма вычета на обучение детей установлена конкретно для этого случая, а не в совокупности по всем основаниям, как это сделано для затрат на собственное обучение налогоплательщика (Федеральный закон № 216-ФЗ).
4. Чтобы получить социальный вычет на обучение, нужно написать соответствующее заявление в свободной форме, прил.7
Кроме того, для получения социального налогового вычета на обучение потребуются и такие документы:
копия договора на обучение с указанием реквизитов документа,
подтверждающего статус учебного заведения (как правило, это лицензия на образовательную деятельность);
документ, подтверждающий оплату обучения (корешок к приходному кассовому ордеру, квитанция почтового перевода и т.п.).
Если же налогоплательщик хочет получить вычет на обучение сво¬его ребенка, с него дополнительно потребуют копию свидетельства о рождении этого ребенка.
5. Имейте в виду.- причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.
6. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на обучение на будущий календарный год не переносится.













Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников