Стандартные налоговые вычеты. Примеры

Стандартные налоговые вычеты перечислены в ст.218 НК РФ, прил.1.
Так, одними из стандартных налоговых вычетов являются вычеты, для работников, имеющих одного, двух и более детей. А также и для работников, не имеющих детей. Рассмотрим примеры.
1.Рассчитаем НДФЛ работника, не имеющего детей.
Оклад оператора базы данных Григорьевой Людмилы в соответствии с трудовым договором составляет 16000 рублей. Дата принятия на работу 01.03.07.У сотрудника детей нет.
Налоговым периодом признается календарный год. Этот работник согласно ст.210 НК имеет право на налоговый вычет в сумме 400 руб., до того месяца при котором сумма дохода работника не превысила 20000 руб. Начиная с месяца, когда доход превысил 20000 руб. налоговый вычет не применяется.
Рассмотрим доходность работника Григорьевой Людмилы за 2008 г. по месяцам нарастающим итогом, табл.4.
Данные табл.4 показывают, что только в первый месяц работы работница имеет доход менее 20000 руб., а именно ее доход составил 16000 руб. Т.е. только на доход 16000 руб. распространяется налоговый вычет 400 руб. На другие доходы с апреля по декабрь налоговый вычет не распространяется. Так, налоговая база в марте составит 16000-400=15600 руб. В остальные месяцы налоговая база применяется в сумме без учета налогового вычета, табл.5
Так, по данным табл. 5 видим, что в апреле НДФЛ нарастающим итогом составил 31600/100?13=4108 руб., в мае НДФЛ нарастающим итогом составил 47600/100?13=6188 руб. Итого за год необходимо заплатить НДФЛ за работницу в сумме 20748 руб. И чистый доход работницы в год составил 160000-20748= 139252 руб.
2)НДФЛ работника, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет.
Оклад помощника менеджера по транспортной логистике Анфимовой Марины составляет 19500 рублей в месяц. У сотрудника есть сын 5 лет. сотрудник приступил к исполнению обязанностей с 1 мая 2008 года.
Данный работник может иметь стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. если сумма дохода нарастающим итогом не превысила 20000 руб. А также налоговый вычет в сумме 600 руб. (предоставляется на каждого ребенка до 18 лет), но так как у работника один ребенок, значит только 600 руб. Вычет действует до месяца, в котором доход, нарастающим итогом, облагаемый по ставке 13% не превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 руб., вычет не принимается. Рассмотрим доходы работника Анфимовой Марины в 2007 г., у нее система оплаты труда- окладно –премиальная. Т.е. по хорошим результатам работы начисляется премия в размере 10% от оклада, табл.6.
Данные табл.6 показывают, что в первом месяце (мае) доход не превышает 20000 рублей ему полагается вычет в размере 400 рублей, еще у сотрудника есть несовершеннолетний ребенок и так как заявление и свидетельство о рождении ребенка были предоставлены, соответственно сотруднику также полагается вычет в размере 600 рублей. Налогооблагаемая база составит 18500 рублей. Сумма НДФЛ 2405 рублей. Сумма заработной платы полученная работником за май месяц составит 17095 рублей, табл.7
В июне месяце при расчете заработной платы Анфимовой Марине ее доход нарастающим итогом составил 40950 рублей и согласно статье 218 НК РФ стандартный вычет с этого месяца работнику предоставляться не будет, так как его доход нарастающим итогом превысил 20000 и 40000рублей. Таким образом, налогооблагаемый доход будет составлять в июне:
19500-400-600=18500руб.(май) и 21450 (июнь) , итого налогооблагаемый доход составит 18500+21450=39950 руб. и т.д. В последующих месяцах расчет будет происходить аналогичным образом,, табл. 7
Данные табл.7 показывают, что работница Анфимова Марина получит заработную плату за все месяцы работы в 2008 г. в сумму 144332,5 тыс. руб., сумма налога составила 21417,5 руб.
3)НДФЛ работника имеющего двоих детей.
Работник Сидоренко Иван работает водителем с начала 2008 г. Оклад водителя составляет 18200 руб. У него имеется два ребенка. Один до 18 лет, сын в возрасте 15 лет и дочь 22 года. Дочь обучается на дневном отделении в Институте, имеющего лицензию на образование. Сидоренко Иван предоставил все необходимые документы. Поэтому он имеет право на налоговый вычет в сумме 400 руб., если доход работника нарастающим итогом не превышает 20000 руб. и 600 руб. на каждого ребенка, если доход работника нарастающим итогом не превышает 40000 руб. Соответственно, ему полагается кроме 400 руб. еще и 600 руб.?2=1200 руб.
Рассмотрим доходы работника за год, табл.8.
Как показывают данные табл. 8 показывают, что в январе доход работника меньше чем 20000руб. и меньше чем 40000руб. Поэтому работник имеет право налогового вычета в сумме 400 руб. и 600руб.?2=1200 руб.
В феврале доход работника нарастающим итогом составил 36400, а это больше, чем 20000руб., но меньше, чем 40000руб. Поэтому в феврале вычет в сумме 400 руб. не применяется, но применяется вычет в сумме 1200 руб. В марте доход работника составил 54600 руб., но это уже больше, чем 40000 руб.поэтому налоговый вычет не применяется, аналогичная ситуация идет и дальше. Т.е. начиная с марта, вычет в сумме 1200руб. работнику не предоставляется. Рассмотрим, какую сумму налога необходимо уплатить с дохода работника и какая сумма заработной платы за год составит, табл. 9.
Данные табл.9 показывают, что работник получит доход на конец года 218400 руб. Из них налог НДФЛ за год составил 28028 руб. Чистая заработная плата работника составила за год после вычета налога 218400-28028=190372 руб.
Работодатели сдают отчеты в налоговую инспекцию на своих работников по НДФЛ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим периодом. Организация подает отчеты в налоговую инспекцию по программе «Отчеты ПФР+2НДФЛ. Отчет формируется в соответствии с приказом от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ “Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц”.
Программа формирует все необходимые отчеты для предоставления сведений по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде.
Отчет по форме 2-НДФЛ представляется на всех лиц, которым организация выплачивала в отчетном году доход и удерживала налог на доходы.













Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников