Выборочная проверка по налоговым отчислениям оптовой компанией ООО «Софт Лайт»

Для того, чтобы определить на сколько эффективно компания «Софт Лайт»уплачивает налоги, необходимо провести выборочную проверку.
1).В ходе аудиторской проверки на предприятии ООО «Софт Лайт» было выявлено, что в декабре 2010 г. не своевременно была произведена оплата налога НДС, в связи с неправильным оформлением платежного поручения. Ошибка в оформлении платежного поручения состояла в том, что налогоплательщик ООО «Софт Лайт» неправильно указал код бюджетной классификации (КБК) , а именно был указан КБК другого налога (налога на прибыль). Таким образом, денежные средства поступили в бюджет по налогу на прибыль , а не по налогу на добавленную стоимость, т.е. были нарушены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом МНС РФ, ГТК РФ и Минфина РФ от 03.03.03 г. № БГ-3-10/98/197/22н (Правила идентификации платежа).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (п. 2 ст. 45 НК РФ).
С учетом системного толкования норм НК РФ можно сделать вывод о том, что уплатой соответствующего налога является его уплата в соответствующий бюджет (ст. 21, 31, 45, 78 НК РФ).
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет осуществляются согласно ст.174 НК. Уплата налога (НДС) по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК за истекший налоговый период осуществляется не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Таким образом, НДС, который должно было уплатить предприятие ООО «Софт Лайт» за декабрь 2010 г. должен быть оплачен не позднее 20 января 2011 г. в связи с неправильно указанным КБК, денежные средства от ООО «Софт Лайт» не поступили в соответствующий бюджет.
В связи с этим предприятию ООО «Софт Лайт» был начислен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), согласно ст.122 НК РФ. А именно, НДС подлежащий уплате в бюджет в декабре 2010 г. составил 23168 руб., сумма штрафа с неуплаты налога составила 20% , а именно 4633,6 руб.
Таким образом, ввиду ошибочно указанного КБК сумма штрафа, которую пришлось уплатить ООО «Софт Лайт» составила 4633,6 руб.
2)Проведем выборочную проверку правильности отчислений налога НДФЛ в бюджет, результат проверки отражен в табл.2.2.
Таким образом, данные табл.2.2. показывают, что при расчете НДФЛ выявлены случаи арифметических ошибок, из-за неправильного ввода налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ. Так, по работникам Роенко Г.Р. и Потаповой Г.И. доход составил по результатам проверки 161200,00 руб. и 187654,90 руб. соответственно, но на самом деле была недоначислена заработная плата и по данным предприятия в налогооблагаемую базу была введена меньшая сумма дохода, а именно по работнику Роенко Г.Р. была начислена заработная плата в сумме 152849,23 руб., а это меньше 8250,77 руб., чем по результатам проверки, а по работнику Потаповой Г.И. налогооблагаемый доход был уменьшен на сумму 3191,06 руб., и составил по данным предприятия 184463,84 руб. Таким образом, ввиду неправильного определения совокупного дохода работников, была произведена недоплата налога в бюджет по НДФЛ на сумму 1500,44 руб.
4). В налоговом кодексе РФ при налогообложении доходов физических лиц предусматриваются: стандартные, социальные, имущественные профессиональные и др. налоговые вычеты, глава 23 НК РФ.
Проведем выборочную проверку по применению налоговых вычетов по НДФЛ, на предприятии ООО «Софт Лайт», табл. 2.3.
Так, по данным табл. 2.3. видно, что три работника имеют право на стандартный и социальный налоговые вычеты. Работник Федорова Л.Д. имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 50000 руб. в связи с произведенными затратами на обучение одного ребенка в возрасте до 24 лет, согласно ст. 219 НК РФ. По данным проверки, не выявлено нарушений по этому налоговому вычету.
По работникам Гавриленко З.Д. и Шмелевой Г.С., которые имеют право на стандартный налоговый вычет, выявлены нарушения.
Так, Гавриленко З.Д. имеет двоих детей и согласно ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. В то же время в ст.218 НК РФ предусмотрено, что указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
В данном случае у работника Гавриленко З.Д. сумма дохода на конец декабря 2009 г. составила больше, чем 280000 руб., следовательно, за последний месяц работы, т.е. за декабрь 2010 г. доход работника превысил сумму 280000 руб. (среднемесячный доход в месяц составляет 23616,66 руб. , за 11 месяцев доход составил 23616,66 руб?11=259783,33 руб.; за 12 месяцев доход составил 23616,66 руб?11=283400 руб.), в связи с этим налоговый вычет должен был составить 1000 руб. за 11 мес. работы, т.е. 11000 руб., а на предприятии ООО «Софт Лайт» этот вычет составил 12000 руб.
В связи с тем, что предприятие произвело вычет из налогооблагаемой базы Гавриленко З.Д. больше, чем положено, то произошла недоплата налога НДФЛ.
Работник Шмелева Г.С. имеет право налоговых вычетов на двоих детей, так как налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, ст.218 НК РФ.
Но результаты проверки показали, что одному из детей Шмелева Г.С. в июле 2010 г. исполнилось 18 лет, таким образом, начиная с августа 2010 г. налоговый вычет должен предоставляться только на одного ребенка. В связи с тем, что неправильно был применен налоговый вычет, произошло уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ, и следствием этого является уменьшение налога, уплаченного в бюджет (т.е. недоплата налога).
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, в результате аудиторской проверки по расчетам с бюджетом на ООО «Софт Лайт» были выявлены следующие недостатки, табл.2.4.
Данные табл. 2.4. показывают, что основными причинами возникновения недостатков в бухгалтерском и налоговом учете являются: ошибки в платежных поручениях при оформлении написании кодов бюджетной классификации (КБК); неправильное определение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц; неправильное применение налоговых льгот (стандартных налоговых вычетов) по налогу на доходы физических лиц; нерациональная организация финансовых потоков и дефицит платежного баланса; морально-устаревшая версия программы 1С:Бухгалтерия 7.7.
Все выше перечисленные недостатки, так или иначе влияют на финансовые показатели деятельности организации. Для устранения данных недостатков необходимо разработать мероприятия.



Диссертация на заказ без посредников, без предоплаты