Анализ отчета о прибылях и убытках на примере предприятия ОАО “Унечский комбинат хлебопродуктов”

Проведем анализ уровня  и динамики прибыли предприятия, данные оформим в виде табл. 7.
Таблица 7-Анализ уровня и динамики прибыли предприятия

Данные табл. 7 показывают, что в течении года наблюдается прирост чистой прибыли на 99,72%, так в отчетном периоде она составила 41947 руб. Такое увеличение произошло за счет роста прибыли по прочим доходам и расходам, прибыль от продаж снизилась на 11980 руб. и составила в отчетном периоде 68900 руб. Прибыль до налогообложения возросла на 27096 руб. и составила 59946 руб., а это на 82,48% больше, чем в предыдущем периоде. В целом можно сказать, что прибыльность организации возросла, несмотря на снижение прибыли от продаж.

Анализ состава, структуры и динамики затрат, произведенных предприятием

Проведем анализ затрат по данным приложения к бухгалтерскому балансу, прил.1. Данные оформим в виде табл.8.
Таблица 8-Структура, состав и динамика затрат предприятия

Данные табл.8 показывают, что в течении анализируемого периода наблюдается рост затрат по всем элементам,, кроме прочих затрат, которые снизились а 7047 руб. и составили в отчетном периоде 20025 руб.  В целом затраты возросли на 133175,0 руб. и составили 1523300 руб. Наибольший удельный вес в общей структуре затрат приходится на материальные затраты, которые составляют 94,39%, доля материальных затрат в предыдущем периоде составила 93,38%, а это на 1,01% меньше, чем в отчетном периоде.
Небольшая доля в общей структуре приходится на  амортизацию, отчисления на социальных нужды и прочие затраты. Их удельный вес колеблется от 0,91% до 1,31% в отчетном периоде. При этом замечено, что доля этих затрат возросла по отношению к предыдущему периоду.
Затраты на оплату труда составили 36343 руб., а это 2,38% от общей суммы затрат. При этом замечено снижение затрат на оплату труда на 10898,0руб.
Рост затрат может быть связан с увеличением объемов производства, поэтому для оценки экономической эффективности необходимо рассчитывать показатели рентабельности.

Анализ показателей рентабельности

Рассчитаем показатели рентабельности:
Рентабельность продаж(3.1,3.2):
Рентабельность продаж , показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (3.3.,3.4):
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности , показывает уровень прибыли до выплаты налога.
Чистая рентабельность(3.5,3.6):
Чистая рентабельность, показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу продукции.
Экономическая рентабельность(3.7,3.8):
Экономическая рентабельность, показывает эффективность использования всего имущества организации.
Рентабельность собственного капитала(3.9),3.10:..
Рентабельность собственного капитала, показывает эффективность использования собственного капитала.
Валовая рентабельность (3.11,3.12):
Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки.
Показатели рентабельности представлены в табл.9.
Таблица 9-Динамика показателей рентабельности

Динамика показателей рентабельности показывает, что возросли практически все показатели рентабельности. Так , существенно возросла рентабельность собственного капитала, а именно на 8,49% и составила 27,21%. Чистая, экономическая и бухгалтерская рентабельность увеличились  в пределах 2%. Снижение наблюдается по рентабельности продаж и валовой рентабельности на 1,28% и 0,16% соответственно. На снижение рентабельности продаж повлияло снижение  прибыли от продаж., которая снизилась в отчетном периоде на 11980 руб. и составила 68900 руб., что следует оценить отрицательно.

Анализ безубыточности

Точка безубыточности — минимальный объём производства и реализации продукции, при котором  расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли.
Безубыточность – такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты,  после  чего  каждая  дополнительная  единица  проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия (20, с. 68). Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
Анализ безубыточности производства проводится в целях изучения зависимости между изменениями объема производства, издержками и прибылью.
Цель анализа сводится к определению точки безубыточности.
Точка безубыточности или порог рентабельности – это такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты равные выручке от реализации всей продукции. Эта точка, при которой нет ни прибыли, ни убытков.
Точка безубыточности является критерием эффективности организации. Организация, не достигающая точки безубыточности действует не эффективно.
Рассчитаем точку безубыточности, если имеются следующие данные:
выручка —1382053 руб.
валовая прибыль (маржинальный доход) — 158421 руб.
постоянные затраты —103535 руб.
Коэффициент валовой прибыли в этом случае равняется:
158421/1382053=0,11
Точка безубыточности составляет:
103535/0,11=941227,3 руб.
Таким образом, точка безубыточности составляет 941227,3 руб., т.е. на анализируемом предприятии предприятие достигает точки безубыточности.

Факторный анализ прибыли
Проведем факторный анализ прибыли, табл.11.
Таблица 11-Факторный анализ прибыли

Данные табл.11 показывают, что несмотря на рост выручки от реализации товаров , работ, услуг на 6,97%, произошел рост себестоимости проданных товаров на 7,16%, увеличились коммерческие и управленческие  расходы на 39,17% и 18,75% соответственно. В связи с этим прибыль от продаж снизилась на 14,82% и составила в отчетном периоде 68900 руб., тогда как в предыдущем периоде она составляла 80880 руб.
Прибыль по прочим доходам и расходам имеет отрицательное значение и в отчетном периоде она составила -8954 руб. Но по сравнению с предыдущим периодом, она возросла, т.к. убыток от операционной деятельности ранее составлял -48030 руб., а это на 39076 руб. больше, чем в отчетном периоде.
Прибыль по прочим доходам и расходам складывается из  процентов к получению и  прочих операционных доходов, за минусом прочих операционных расходов и  процентов  к уплате. В отчетном периоде прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы, в связи с этим прибыль от прочих доходов и расходов имеет отрицательное значение.
В целом по предприятию прибыль чистая имеет положительное значение и составила 41947 руб., а это практически в 2 раза больше, чем в предыдущем году, что является положительным фактором.

Анализ воздействия финансового рычага

Показатели «финансового рычага» представляют собой соотношение собственных и заемных средств. Они имеют значение как для владельцев, так и для кредиторов фирмы, поскольку отражают устойчивость ее финансовых позиций, способность выполнять внешние краткосрочные и долгосрочные обязательства, используя свои активы. Используются следующие показатели:
Доля заемного капитала в общей сумме активов= Заемный капитал (текущие обязательства): Суммарные активы.

Данный показатель отражает долю активов, финансируемую заемными средствами. Чем ниже его значение, тем ситуация привлекательней для кредиторов фирмы. С увеличением суммы долга увеличиваются и выплаты ссудного процента, то есть этот показатель характеризует степень, в которой фирма рискует своей способностью покрывать свои долговые обязательства.
Показатель определяет долю, которую составляют текущие активы в собственном капитале предприятия, и характеризует возможность маневрирования ресурсами. По величине этого коэффициента можно судить о финансовой независимости предприятия, то есть о способности не оказаться в положении банкрота в случае длительного технического перевооружения или трудностей со сбытом продукции. Высокое значение коэффициента свидетельствует о снижении риска, с которым связано владение быстро устаревающим парком машин и оборудования.
Для расчета эффекта финансового рычага нам потребуются следующие показатели:
В – выручка. Это стоимость продукции, произведенной предприятием за анализируемый период.
С – себестоимость произведенной предприятием за анализируемый период. ДС — добавленная стоимость. Это разница между выручкой и себестоимостью.
ДС=В-С.
БРЭИ- брутто-результат эксплуатации инвестиций. Это остаток добавленной стоимости без учета фонда заработной платы с отчислениями во внебюджетные фонды.
БРЭИ=ДС-(ФЗП+О).
НРЭИ- нетто-результат эксплуатации инвестиций. Это остаток добавленной стоимости без учета фонда заработной платы с отчислениями во внебюджетные фонды за минусом амортизационных отчислений.
НРЭИ=БРЭИ- Ам
ЭР – результат экономической рентабельности. Определяется как остаток добавленной стоимости без учета фонда заработной платы с отчислениями во внебюджетные фонды за минусом амортизационных отчислений деленное на разность между активом баланса и кредиторской задолженностью.
ЭР=НРЭИ:(А-КЗ),где
А- актив баланса КЗ- кредиторская задолженность.
СК- собственные средства предприятия.
ЗК – заемные средства предприятия.
_
% – средняя ставка процента. Определяется как отношение суммы процентов по кредитам, откорректированной в соответствии с их сроками плюс финансовые издержки по содержанию кредитов, деленных на сумму основных долгов по кредитам.
ЭФР – эффект финансового рычага. Определяется как соотношение между экономической рентабельностью и средней ставки процента по кредитам, умноженное на соотношение между заемными средствами и собственным капиталом, скорректированное на ставку налогообложения по налогу на прибыль.                        _
ЭФР=(1-Сн/об)(ЭР%-%)(ЗК:СК).
Рассчитаем ЭФР по данным предприятия.
ДС=(В-С)=1382053-1223632=158421
БРЭИ=ДС-(ФЗП+О)=158421-(36343+15080)=106998
НРЭИ=БРЭИ – Ам= 106998-14014=96984
ЭР=НРЭИ:(А-КЗ)=96984: (1156321-176009)=0,098*100%=9,89%
6) ЭФР=
ЭФР=(1-03)(ЭР-%)(ЗК:СК)
ЭФР=0,7(9,89-10)(1002191:154130)=0,7(-0,11)6,5=-0,50
Вывод: Соотношение между заемным и собственным капиталом показывает: какие уже заемные средства аккамулированы на фирме и в каком отношении они находятся к собственному капиталу, чем больше плечо финансового рычага, тем выше обязательства фирмы по возврату заемных средств.
Наличие налога на прибыль уменьшает примерно на 1/3 эффект финансового рычага.
Но, центральный элемент формулы ЭФР показывает, что при отрицательном значении дифференциала брать кредит нельзя, поскольку у фирмы нет источника для погашения процентов.
Анализ бухгалтерской отчетности на примере предприятия ОАО «Унечский комбинат хлебопродуктов»analiz-buhgalterskoy-otchetnosti-na-primere-predpriyatiya.doc

Курсовая работа на заказ без посредников, без предоплаты