Курсовая работа по АФХД (анализу финансово-хозяйственной деятельности) с расчетами
[collapse]
Себестоимость- выраженные
в денежной форме затраты всех видов ресурсов, основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяются государственным стан¬дартом, а методы калькулирования—самими предприятиями.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости—основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость—один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
1) оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;
2) установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
3) определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
4) анализ себестоимости отдельных видов продукции;
5) выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
В системе показателей экономической эффективности производства в отраслях материального производства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. товарной продукции (работ).
Проведем анализ по составу и структуре себестоимости товарной продукции, табл.20
Данные табл.20 показывают, что произошло увеличение общей суммы себестоимости на 6211 тыс. руб. В том числе произошло увеличение затрат по всем элементам. Так, материальные затраты и зарплата увеличились на 3578 тыс. руб. и 1250 тыс. руб. соответственно, прочие и амортизация увеличились на 350 тыс. руб. и 1033 тыс. руб. и составили на конец года 5500 тыс. руб. и 21017 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в общей структуре себестоимости приходиться на материальные затраты, их доля колеблется на протяжении анализируемого периода в пределах от 42,43% до 43,41%, увеличение доли составило 0,98%. Небольшая доля затрат приходится на амортизацию и она составляет 5,72% фактически, по отношению к плану произошло увеличение на 0,01%. На долю прочих затрат и заработную плату приходится более 20%, рис.5.
Таким образом, в течении анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана по всем видам затрат на производство, табл.21.
Темпы роста составили:
96163/89952*100=106,90%
Темпы прироста составили :
106,90-100=+6,90%
Аналогично рассчитываем темпы роста и прироста и по другим видам затрат.
Так, прирост материальных затрат составил более 9%, Темпы роста зарплаты и амортизации составили 104,69% и 106,79% соответственно. В целом по всей сумме себестоимости перевыполнение плана произошло на 6,90%.
Увеличение затрат на производство может быть связано с увеличение выпуска товарной продукции. Поэтому необходимо проводить анализ переменных и постоянных затрат на производство, табл.22
Данные табл.22 показывают, что наибольший удельный вес в общей структуре себестоимости приходиться на переменные затраты и составляет более 50% от общей суммы затрат. Причем наблюдаем увеличение переменных затрат на 3540,27 тыс. руб. Сумма переменных затрат в фактическом периоде составила 41350,09 тыс. руб., а это на 2670,73 тыс. руб. выше по сравнению с плановым периодом.
Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия. Деление затрат на постоянные и переменные и использование маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.
Порог рентабельности рассчитывается отношением постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке.
Если извесен порог рентабельности, то можно подсчитать запас финансовой устойчивости(ЗФУ)
ЗФУ=(Выручка-порог рентабельности)/выручка*100%.
Рассчитаем показатели порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости, табл.23
Данные табл.23 показывают, что фактически выручка составила 99255 тыс. руб., а это выше порога рентабельности на 6,79%, а в плановом периоде выручка выше порога рентабельности на 13,17%, т.е. фактически предприятие сработало хуже, чем в планировалось. Так как запас финансовой устойчивости снизился на 6,38%, а это следует оценить отрицательно.
Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников
