Экономическая эффективность совершенствования налогообложения физических лиц ЗАО “Атлант”

Если учитывать доходы, которые имеют льготы по налогу, то соответственно, налогооблагаемый доход будет уменьшаться. И физическое лицо сможет таким образом увеличить свои доходы.
Так , работница Григорьевой Людмилы не имеет детей, поэтому она имеет право только на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб., расчеты были рассмотрены выше
Но она в 2008 г. обучалась в Техническом университете и заплатила за год за обучение 68000 руб. Заявив об этом в 2009 г. бухгалтерия обязана пересчитать сумму удержанного налога НДФЛ. Таким образом, годовой доход Григорьевой Людмилы увеличится, табл.16

Таблица 16-Возврат налога НДФЛ работницы Григорьевой Людмилы в 2008 г. после предъявления документов о расходах на образование

№п/п	показатели	Сумма, руб.
1	НДФЛ до предъявления документов о расходах на образование
	Доход в год, руб.	160000
	Налоговая база в год, руб.	159600
	НДФЛ в год, руб.	20748
	Доход, получаемый работником после вычета НДФЛ, руб.	139252
2	НДФЛ после предъявления документов о расходах на образование
	Доход в год, руб.	160000
	Налоговая база в год, руб.	159600
	Расходы на образование, руб.	68000
	Налоговая база в год с учетом затрат на обучение, руб.	91600
	НДФЛ в год, руб.	11908
	Доход, получаемый работником после вычета НДФЛ, руб.	148092
3	Сумма, увеличивающая доход работника после пересчета НДФЛ, руб.	8840

Налоговая база составила 159600 руб. с данной суммы необходимо вычесть всю сумму за обучение, т.к. сумма 68000 руб. это меньше, чем 100000руб. (если работник по давал заявление больше ни на какие другие социальные выплаты).
Следовательно, налог рассчитываем следующим образом:
159600-68000=91600руб.- это налогооблагаемая база.
91600/100?13%=11908 руб. – это сумма НДФЛ.
Следовательно, разницу между НДФЛ который был уплачен и после пересчета, которую работница должна заплатить, можно вернуть из бюджета:
Было уплачено налога 20748 руб., необходимо оплатить 11908 руб., 20748-11908=8840 руб. – эту сумму можно вернуть из бюджета, таким образом, доход работницы увеличится на 8840 руб. 139252 руб.+8840 руб.=148092 руб.
Один из работников Сидоренко Иван организации ЗАО «Атлант» в 2008 г. лечился в стационаре медицинской клиники, истратив на лечение 44000 руб. Лечение проходило в клинике, которая имеет лицензию на оказание медицинских услуг. Поэтому он решил воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение и покупку лекарств. Сумма, в которую обошлось лечение не превышает общую сумму социального вычета 100000руб, поэтому Сидоренко имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на всю сумму лечения, табл.17.
Таблица 17-Пересчет НДФЛ работника Сидоренко в связи с предъявлением документов о расходах на лечение в 2008 г.

№п/п	показатели	Сумма, руб.
1	НДФЛ до предъявления документов о расходах на лечение:
	Доход в год, руб.	218400
	Налоговая база в год, руб.	215600
	НДФЛ в год, руб.	28028
	Доход, получаемый работником после вычета НДФЛ, руб.	190372
2	НДФЛ после предъявления документов о расходах на лечение:
	Доход в год, руб.	218400
	Налоговая база в год, руб.	215600
	Расходы на лечение, руб.	44000
	Налоговая база в год с учетом затрат на лечение, руб.	171600
	НДФЛ в год, руб.	22308
	Доход, получаемый работником после вычета НДФЛ, руб.	196092
3	Сумма, увеличивающая доход работника после пересчета НДФЛ, руб.	5720,0

Таким образом , данные табл.17. показывают, что в связи с затратами на лечение в сумме 44000руб., налогооблагаемая база уменьшится и составит: 215600-44000=171600 руб. Сумма налога составит 171600/100?13%=22308 руб.
Пересчитанный налог составит 22308 руб., а это на 5720 руб. ниже по сравнению с НДФЛ, который был уплачен до пересчета налога, т.е. 28028-22308=5720 руб. Таким образом, Сидоренко увеличил свой доход.

Вывод:
Необходимыми мероприятиями, направленными на совершенствование налогообложения доходов работников предприятия являются:
-информировать работников организации об изменениях налогового законодательства РФ и увеличении налоговых льгот по НДФЛ;
-пересчитывать НДФЛ после предъявления необходимых документов , имеющих право на налоговые вычеты;
Увеличить максимальный размер суточных до 1000 руб. и принимать эту cумму к вычету при расчете НДФЛ;
-проводить организационные собрания по информированию особо важных и чаще всего встречающихся налоговых льгот: социальные, имущественные, материальные, т.к. особенно социальные и материальные выплаты при расчете НДФЛ практически не учитываются, в связи с тем, что работники не предоставляют информацию о проводимым ими затратах, и из-за не знания налоговых льгот, выплачивают НДФЛ в большем размере, чем могли бы.
Рассмотренный пересчет НДФЛ по некоторым категориям работников, предъявивших все необходимые документы для получения налоговой льготы, показал, что сумма дохода работника увеличивается, тем самым повышая заинтересованность работника как к самой организации, заботящейся о своих сотрудниках, так и к работе в ней.

Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников