Место и роль налога на доходы физических лиц в бюджетной системе государства

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства.
Основой экономической жизни любого общества являются государственные финансы или бюджет. Важнейшими статьями доходов государственного бюджета являются: налоги, акцизные сборы, таможенные пошлины и неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, как внутри страны, так и за рубежом, доходы государственного сектора в экономике и торговле, нефтегазовые доходы. Расходная часть бюджета, направляемая на социальные услуги (здравоохранение, образование, социальную политику) хозяйственные нужды, развитие инфраструктуры, выполнение государственных программ, дотации и субсидии отстающим секторам экономики и субъектам хозяйствования, оборону, административную деятельность государственного аппарата, не должна превышать доходную для безинфляционного развития экономики [25, С. 120].
Налоги по способу изъятия делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (на потребление). Преобладание в налоговой системе тех или иных налогов характеризует благосостояние государства. Если платежи в бюджет от косвенных налогов составляют более, чем 2/3, то этот факт является свидетельством слабого экономического развития страны.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, то есть он установлен Налоговым Кодексом и обязателен к уплате на всей территории страны.
Если говорить о месте налога на доходы физических лиц в доходной части консолидированного бюджета России, то удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в бюджет составлял в 2014 году 21%, в 2013г. – 19, в 2012г. – 15%. Таким образом, он стабильно занимает третье место. Однако если сравнить, например с 2012 годом, когда его показатель в структуре составлял 15%, то его доля постепенно увеличивается.
Большую роль данный налог играет для доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов. Основными источниками поступления средств в консолидированный бюджет Свердловской области являются налог на доходы физических лиц – за 2014 год собрано 45 632 млн. руб., или 35 % от уровня всех налоговых поступлений, налог на прибыль организаций – 46 356 млн. руб., или 35%, налоги на имущество – 17 843 млн. руб., или 14%. Указанные виды доходов составляют 84% от всех поступлений консолидированного бюджета [48].
Это связано со значительным числом зарегистрированных налогоплательщиков и налоговых агентов, концентрацией в области налогоплательщиков с высокими доходами, повышением уровня заработной платы и выплат стимулирующего характера, погашения задолженности по заработной плате.
Все вышеперечисленные факторы привели к повышению темпов роста поступления налога на доходы физических лиц.
Таким образом, налог на доходы физических лиц занимает 1 место в структуре доходов консолидированного бюджета региона.
Учитывая, что НДФЛ поступает в местные бюджеты, логично рассмотреть его место в структуре городского бюджета. Доходы бюджета Екатеринбурга за 2014 год составили 21 132 млн. руб., из них налог на доходы физических лиц составил 10 377 млн. руб. или 49,1%. Если рассмотреть только налоговые доходы городского бюджета, то его доля увеличится до 69%.
В докризисный период стабилен был темп роста поступлений этих сумм в бюджет. Федеральная налоговая служба подвела итоги декларационной кампании 2014 года. Свои доходы за 2013 год задекларировали 4,3 млн. налогоплательщиков (110,4 % от количества физических лиц, представивших декларации о доходах за 2012 года).
Рост количества принятых в 2014 году деклараций по доходам 2013 года с заявленной суммой дохода от 1 млн. рублей и выше составил 106,5 % к уровню количества аналогичных деклараций по доходам 2012 года.
Сумма НДФЛ, заявленная налогоплательщиками к возврату из бюджета, по представленным декларациям по доходам 2013 года составила 102 млрд. рублей. Это на 32% больше, чем по декларациям за 2012 год.
Одновременно почти в два раза увеличилась сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к доплате в бюджет по декларациям о доходах 2012 года – 52 млрд. рублей [47].
Таким образом, налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.
Наибольшее фискальное значение данный налог имеет для местных бюджетов, в частности его доля в доходной части бюджета Екатеринбурга составляет 49,1%, т.е. почти половину.
В общем, за годы проведения налоговой реформы и до наступления мирового финансового кризиса и экономического кризиса в России мы видим снижение доли косвенного налогообложения и повышение доли прямых налогов, в частности НДФЛ, что в конечном итоге свидетельствовало о развитии экономики России.
В период кризиса доходы российского бюджета очень сильно пострадали. По мнению министра финансов РФ Антона Силуанова примерный объем их падения в нынешнем году составит 30%. Это больше, чем в других странах. Это как раз свидетельствует о нашей большой зависимости от цен на нефть, но теперь не только от цен на нефть, но и от мирового кризиса, оттока капитала из развивающихся рынков. Падают не только доходы от нефти, падают доходы и от других видов промышленности. Конечно, это повлияет на наш бюджет [28, С. 20].
Реальные доходы жителей России в 2015 году сократятся впервые с 1999 года, то есть за последние пятнадцать лет. Такой прогноз предоставило Минэкономразвития. Согласно данным экономического ведомства, по итогам 2015 года падение доходов россиян составит 2,8 процента. Кроме того, Минэкономразвития ожидает, что в 2015 году реальные зарплаты населения (с учетом инфляции) упадут на 7-9 процентов.
К настоящему моменту «дно кризиса» еще не достигнуто и как будут развиваться события не может с уверенностью предсказать ни один экономист.






Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников