Понятие земельного налога

Налоговым кодексом РФ определено, что земельный налог является местным налогом, т. е. устанавливается Налоговым кодексом РФ (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований РФ.
Вводится в действие налог нормативно-правовым документом органа местного самоуправления и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Одновременно в городах федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) земельный налог устанавливается (и, соответственно, действует на всей территории данного субъекта федерации) законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) дано право определять налоговую ставку в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Одновременно нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, включая установление размера не облагаемой налогом суммы.
Плательщиками земельного налога признаются физические лица и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В случае если земельный участок находится у лица на праве безвозмездного срочного пользования или передан ему по договору аренды, данное лицо плательщиком налога не признается.
Объект налогообложения — земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Одновременно гл. 31 НК РФ серьезно ограничивает круг объектов налогообложения, исключая земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте (занятые особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и др.), а также земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Кроме того, не являются объектом налогообложения земельные участки в пределах лесного фонда или занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами, рис.3.1.
Налоговая база, представляющая собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта обложения, в земельном налоге — кадастровая стоимость земельного участка.
Налоговая база земельного участка определяется по состоянию на 1 января текущего года в отношении каждого земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. В случае если земельный участок принадлежит на праве общей собственности (долевой собственности), налоговая база определяется отдельно в равных долях (пропорционально доле) в праве общей собственности на земельный участок. Также раздельно определяется налоговая база в случае, если ставки по земельному участку различаются.
Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муни¬ципальных образований в размерах, не превышающих установленные в гл. 31 НК РФ ставки.
В Кодексе установлены две предельные ставки —0,3 и 1,5 %, рис.3.2.
Ставка 0,3 % установлена для земельных участков сельскохозяйственного назначения или участков в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, а также предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
В отношении прочих земельных участков (т. е. не перечисленных ранее) максимальная ставка налога составляет 1,5 %.
Одновременно допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.





Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников