Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок исчисления налога различается в зависимости от категории налогоплательщиков — по физическим лицам или организациям.
Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (только в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), также как и организации, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. В случае установления для таких налогоплательщиков отчетных периодов необходимо исчислять авансовые платежи.
В отношении налогоплательщиков — физических лиц налоговую базу, сумму земельного налога и сумму авансовых платежей по налогу исчисляет налоговый орган.
Сведения, необходимые для исчисления налоговой базы для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, представляются в налоговые органы учреждениями, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (для них срок представления таких сведений установлен до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет для налогоплательщиков — физических лиц доводится до сведения в порядке, определяемом органами местного самоуправления, не позднее 1 марта текущего года.
При определении порядка уплаты земельного налога для физических лиц, уплачивающих налог на основании расчетов, налоговые органы вправе предусмотреть в течение налогового периода возможность внесения авансовых платежей (но не более двух).
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем ‘/2 налоговой ставки (при одном авансовом платеже) или ‘/з налоговой ставки (при двух авансовых платежах).
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Порядок исчисления налога может изменяться в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок. Исчисление налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При возникновении (прекращении) указанных прав до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Существуют особенности исчисления и уплаты земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства. В этом случае расчет суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, равного 2, в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если срок проектирования и строительства превышает трехлетний срок вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект, то при исчислении суммы налога следует применять коэффициент 4.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.





Диссертация на заказ без предоплаты, без посредников