Введение
1.Нормативная база, регулирующая порядок учета налогоплательщиков в органах доходов и сборов
2.Порядок определения кода налогоплательщика
3.Порядок взятия на учет по основному месту учета налогоплательщика
4.Порядок взятия на учет по неосновному месту учета налогоплательщика
5.Порядок снятия с учета налогоплательщиков в территориальных органах доходов и сборов
Заключение
Список использованных источников
Выдержки:
Введение
Для того, чтобы обеспечивать соблюдение налогового законодательства, своевременное и полное перечисление налогов в бюджет, в России действует налоговый контроль (п. 1 ст. 82 НК РФ). Элементом такого контроля является система учета и регистрации налогоплательщиков.
В современных экономических условиях наиболее значимо для государства остается создание и соблюдения налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Данные отношения позволяют в наибольшей степени пополнять доходную часть бюджета во всех уровнях государства.
Налоговые поступления, составляя значительную долю в бюджете различных уровней Российской Федерации, выступают важнейшим инструментом перераспределения денежных средств, финансируя финансовую деятельность государства для более эффективного выполнения задач, стоящих перед государством, а также в полной мере выполнять функции, возложенные на нее.
Актуальность темы заключается в огромной значимости осуществление учета налогоплательщиков и налоговых поступлений. Государство должно создать такую систему учета и налогового контроля, которая позволит наиболее полно и своевременно обеспечивать поступления доходов в бюджет.
В современных условиях создание и развитие эффективной финансовой основы существования государства и общества в целом, осуществление совершенствований и преобразований в системе налогового контроля, а также формирование и своевременное пополнение бюджетов разных уровней невозможно без нормативно-правовой базы, регулирующей порядок учета налогоплательщиков в органах доходов и сборов. В зависимости от того, насколько развита система учета налогоплательщиков и налогового контроля, во многом зависит экономическая и социальная жизнь любого современного государства.
Налоги являются главным источником формирования государственного бюджета и важным инструментом регулирования социально-экономических процессов. Однако, вместе с этим, налоги оказывают существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий, поэтому у руководителей экономических субъектов появляется желание минимизировать налоговые платежи всеми возможными способами, иногда пла-нируя хозяйственную деятельность таким образом, чтобы налоговые обязательства не возникали или были минимальными.
Из-за уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет не поступает значительная сумма денежных средств, что приводит к увеличению масштабов теневой экономики и созданию угроз экономической безопасности страны. Кроме того, налоговые правонарушения и преступления снижают конкурентоспособность предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков.
Уклонившийся от уплаты налогов находится в более выгодном положении, потому что он получает двойную выгоду: неуплаченные государству налоги и повышение конкурентоспособности бизнеса за счет экономии оборотных средств. Тем самым уклонисты провоцируют социальную напряженность, которая, в свою очередь, приводит к увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. При этом сокращаются финансовые ресурсы государства.
Реферат рассматривает тему: «Учет налогоплательщиков и налоговых поступлений».
Целью реферата является: изучить особенности учета налогоплательщиков и налоговых поступлений в РФ. Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
-описать нормативную базу, регулирующую порядок учета налогоплательщиков в органах доходов и сборов;
– рассмотреть порядок определения кода налогоплательщика;
-изучить порядок взятия на учет по основному месту учета налогоплательщика;
-описать порядок взятия на учет по неосновному месту учета налогоплательщика
-изучить снятия с учета налогоплательщиков в территориальных органах доходов и сборов.
Информационной базой исследования являются: нормативно-правовые акты РФ, регулирующие порядок учета налогоплательщиков, статьи, учебные пособия по изучаемой проблеме исследования.
Структурно реферат состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников.
Заключение
Проводимая в последнее время налоговая реформа заложила основы правового регулирования современной системы учета налогоплательщиков. Ведущая роль в ее упорядочении принадлежит статье 83 НК РФ, законодательно закрепившей процедуры учета налогоплательщиков, принципы его организации и ответственность за налоговые правонарушения в сфере учета.
Ст. 313 НК РФ определяет, что расчет налогов производится по данным налогового учета. Его организуют сами налогоплательщики и ведут в специальных регистрах на основе информации из первичных документов и иных необходимых документов. Регистры налогового учета могут разрабатываться на основе регистров бухучета с добавлением в них недостающих реквизитов и информации. Если компания не ведет обязательные налоговые регистры, она может быть оштрафована. С 2023 года статья дополнена положениями о переходном периоде для ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.
При этом, налогоплательщиками являются как физические, так юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Каждый налогоплательщик формирует методологию налогового учета по расчету налоговой базы и налога. Методология заключается в создании системы регистров. В ст. 314 НК РФ указано, что регистры могут быть представлены в электронном виде или на бумаге, они могут представлять данные в виде справок, таблиц и другое.
На микроуровне налогоплательщик формирует учетную политику для
налогового учета согласно выпущенному внутри организации приказу.
Правовое обеспечение налогового учета организаций заложено в главе 25 «Налог на прибыль организаций» и главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Для того чтобы определить налоговую базу указанным налогам необходимо сопоставить доходы и расходы организации.
Правовое обеспечение налогового учета по налоговым поступлениям физических лиц предусмотрено главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России. При этом, существуют доходы облагаемые и не облагаемые НДФЛ.
Доходами облагаемые НДФЛ являются следующие: доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы.
К необлагаемым НДФЛ относятся: доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); иные доходы.
Каждый налогоплательщик, будь то физическое лицо или юридическое лицо, обязан встать на учет по основному или не основному месту учета налогоплательщика. Также законодательством предусмотрены особенности снятия с учета налогоплательщиков в территориальных органах доходов и сборов. Налогоплательщики (юридические лица, обособленные подразделения юридического лица, филиалы юридического лица-нерезидента, физические лица – предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), принявшие решение о снятии с учета, должны предоставить соответствующие документы в территориальный орган доходов и сборов.
Список использованных источников
1. Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2012 N 25183)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля
1998 года № 146-ФЗ (с изм. от 14.07.2023 N 41-П) [Электронная версия][Ресурс: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=lu5sx32rl0233657099]
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. от 14.02.2024 N 6-П) [Электронная версия][Ресурс: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/?ysclid=lu5sussmrc926281988];
4. Для чего нужен идентификационный номер налогоплательщика[Электронная версия][Ресурс: https://ppt.ru/art/nalogi/nomer-platelschika?ysclid=lu37wjem88895642625].
5. Малис Н. И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для
вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундель, А. С. Звягина; под редакцией Н. И. Малис. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 407 с.
6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) [Электронная вер-сия][Ресурс:https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/?ysclid=lu5m8k8ed5826242164];
7. Налог на прибыль в 2024 году: таблица изменений, ставки, освобождение от уплаты [Электронная вер-сия][Ресурс: https://www.business.ru/article/4687-nalog-na-pribyl-v-2024-godu-tablitsa-izmeneniy-stavki-osvobojdenie-ot-uplaty?ysclid=lu5vavd1su290549117];
8. Постановка на учет в органах доходов и сборов по не основному месту учета[Электронная версия][Ресурс: https://kirovskoe.ugletele.com/?p=46710];
9. Порядок учёта физических лиц [Электронная вер-сия][Ресурс:https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/accounting/recording_individuals/order/?ysclid=lu38526c37706177961];
10. Порядок снятия с учета налогоплательщиков в территориальных органах доходов и сборов [Электронная вер-сия][Ресурс: https://kirovskoe.ugletele.com/?p=46747];
11. Скворцов О. В. Осуществление налогового учета и налогового
планирования в организации: учебное пособие / О. В. Скворцов. – Мо-сква: КНОРУС, 2018. – 194 с.
12. Ставки НДФЛ в 2024 году для резидентов и нерезидентов [Электронная версия][Ресурс: https://sbis.ru/articles/accounting/stavki_ndfl?ysclid=lu5ufiv8bf250502347];
13. Учет налогоплательщиков [Электронная вер-сия][Ресурс:https://glavkniga.ru/situations/k503788?ysclid=lu387eo4zj908529772];
14. Что такое ИНН [Электронная версия][Ресурс: https://www.b-kontur.ru/enquiry/238?ysclid=lu37tqjygn304239077].
