Опыт написания студенческих работ 17 лет!





тел. Москва: 8(926)56-86-545
E-mail: moscowdiplom5@yandex.ru

тел. Санкт-Петербург: 8(967)347-89-65
E-mail: piterdiplom5@yandex.ru
E-mail: diplomstudent.net@yandex.ru
Все материалы сайта
Диплом на заказ - это просто о сложном!Финансовый, маркетинговый, управленческий анализ на заказ!Анализ рынков на заказ!Разработка бизнес-планов, проведение маркетинговых исследований на заказ!Дипломные, курсовые, отчеты по практике на заказ!Без посредников и безпредоплат!Качество, большой опыт!

Анализ динамики и структуры налоговых отчислений физическими лицами

Диплом: Совершенствование налогообложения доходов физических лиц, скачать бесплатноdiplom-nalogi-fizicheskih-lic-rf.zip [1.78 Mb] (cкачиваний: 0)
2.1. Задачи налоговой службы РФ в регулировании налоговых поступлений от физических лиц

Прежде, чем рассмотреть задачи налоговой службы РФ в регулировании поступлений от физических лиц, рассмотрим организационную структуру и нормативно-правовое регулирование налоговых органов. Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.
Согласно Положению о ФНС(утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 с изм. от 2 ноября 2013 г.) ,Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Структура территориальных органов ФНС России состоит из: центрального аппарата ФНС России; управления ФНС по субъектам РФ; инспекции ФНС в субъектах: межрайонная инспекция; инспекции по районам, инспекции по городам без районного деления; инспекции по районам в городах. Межрегиональные инспекции ФНС России, в основу образования которых положены принципы территориальности или определенности сферы деятельности: по федеральным округам; по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков; по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг; по контролю за алкогольной и табачной продукцией и др.
Основными структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России являются: ..Схема структуры центрального аппарата ФНС России представлена в прил.В.
К числу организационных принципов Федеральной налоговой службы относятся следующие: принцип единства, централизации, независимости, самоначисления, территориальный, отраслевой, принцип функциональной организации. Рассмотрим кратко характеристику указанных принципов.
Принцип единства Федеральной налоговой службы вытекает из Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", из которого следует, что "Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня - составляют единую централизованную систему налоговых органов" ( п. 4 Положения). Единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взимание налогов всех уровней выполняют исключительно органы ФНС России.
Принцип централизации налоговых органов обеспечивается вертикальной организационной структурой и порядком назначения на государственные должности. Принцип централизации налоговых органов реализуется в их деятельности посредством применения единых полномочий налоговых органов, форм и методов налогового контроля, унификации видов ответственности. Этот принцип подтверждается единой системой управления налоговыми органами. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Министр финансов РФ назначает заместителей руководителя Федеральной налоговой службы и руководителей территориальных органов по субъектам РФ по представлению руководителя ФНС России. Руководитель ФНС России назначает на должность и освобождает от должности руководителей (заместителей руководителя) территориальных органов ФНС России, за исключением руководителей территориальных органов по субъектам РФ. Руководители управлений ФНС России по субъектам РФ представляют к назначению кандидатуры заместителей руководителя УФНС и руководителей нижестоящих налоговых органов.
Вышестоящие налоговые органы обеспечивают организационно-аналитическое управление за деятельностью нижестоящих налоговых органов, хотя объем юридически властных полномочий, предоставленным им, значительно больше, чем у нижестоящих налоговых органов. Среди общих функций, присущих ФНС России, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и управлениям ФНС России по субъектам РФ на первый план выступают функции прогнозирования, координации, регулирования и контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов. Нижестоящие налоговые органы безусловно подчиняются вышестоящим, причем вышестоящим налоговым органам предоставлено право в случае противоречия законодательству отменять решения нижестоящих
Принцип независимости- налоговые органы являются независимой системой контроля за исполнением законодательства о налогах и сборах. Данный принцип свидетельствует о том, что налоговые органы, осуществляя свою деятельность, независимы от любых органов власти и управления, организаций любых форм собственности. Однако эту независимость нельзя считать абсолютной.
При осуществлении своих полномочий должностные лица налоговых органов должны строго руководствоваться только требованиями действующего законодательства, что отвечает общему принципу законности.
Таким образом, реализация принципа независимости предполагает организационную и юридическую обособленность налоговых органов от других органов власти и управления на федеральном, региональном и местном уровнях, от коммерческих и некоммерческих организаций при осуществлении своих полномочий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Осуществление независимого контроля за соблюдением налогового законодательства служит основой для обособления определенной государственной деятельности и органов исполнительной власти, их осуществляющих. Из самой природы налогового контроля вытекает необходимость осуществления независимого государственного управления в области налогообложения как от государственных органов и их должностных лиц, так коммерческих организаций и представителей бизнес-сообщества. Кроме того, гарантией реализации принципа независимости является финансирование расходов на содержание налоговых органов за счет средств федерального бюджета.
Принцип самоначисления –этот принцип организации и деятельности налоговых органов еще не рассматривался в юридической литературе в качестве специального принципа. Сущность принципа самоначисления заключается в том, что налогоплательщик сам определяет налогооблагаемую базу, рассчитывает налог и уплачивает его в бюджет, а налоговые органы осуществляют только контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Принцип самоначисления, помимо обязанности самостоятельного исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиками, также включает создание системы упрощенного контроля при приеме налоговых документов от налогоплательщиков (на комплектность документов, полноту и четкость заполнения и т.д.), обучение, информирование налогоплательщиков, предоставление плательщику информации по состоянию его расчетов с бюджетом, направление ему напоминаний и предупреждений по фактам выявленной недоимки и несданной отчетности.
Таким образом, указанный принцип состоит из двух взаимодополняемых и уравновешивающих друг друга компонентов: с одной стороны, повышение налоговой культуры населения и правовой регламентации взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, а с другой - совершенствование работы по контролю за соблюдением налогового законодательства. Нормативное закрепление данный принцип получил в статьях 23, 33 НК РФ.
Еще одним принципом построения налоговых органов является принцип территориальной организации системы налоговых органов. Сущность территориального принципа проявляется в том, что конкретный налоговый орган осуществляет взимание налогов (контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах) со всех категорий налогоплательщиков, расположенных на определенной территории.
Кроме того, необходимо выделить отраслевой принцип организации системы налоговых органов. При отраслевом принципе контроль осуществляется за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками определенной категории (отрасли). При этом налоговый контроль может осуществляться специализированным налоговым органом (в настоящее время действуют налоговые органы по контролю за организациями нефтегазового комплекса, строительной отрасли, банковского сектора и т.д.), ранее этот принцип действовал в низовых налоговых инспекциях, где выделялись специализированные отделы (отдел налогообложения банков, кредитных и страховых организаций, отдел налогообложения промышленных предприятий и т.д.).
Принцип функциональной организации системы налоговых органов основан на единстве функций налоговых органов и предполагает, во-первых, разделение функций между ФНС России и ее территориальными органами, между налоговыми органами различных уровней; во-вторых, выделение структурных подразделений внутри налоговых органов исходя из функций, выполняемых налоговым органом определенного уровня. При анализе функций государственных органов особое внимание уделяется компетенции того или иного органа. Именно из компетенции конструируется индивидуальный облик органа исполнительной власти, его специфика, отличительные признаки. В настоящее время принцип функциональной организации системы налоговых органов взят за основу при совершенствовании структур всех налоговых органов.
Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ. Место нахождения ФНС России - г. Москва.
ФНС РФ находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, кодексами и др., основными нормативно-правовыми актами являются: Конституция РФ(Принята Всенародным голосованием 12.12.93 г.(с изм. от 5 февраля 2014 г.); Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах РФ" (с изм. от 2 апреля 2014 г.); ФЗ от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изм. и доп. 28 декабря 2013 г.); ФЗ от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ"Об иностранных инвестициях в РФ"( с измен. и доп. от 3 февраля 2014 г.); ФЗ от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ"О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг"(с измен. и доп. от 23 июля 2013 г. ); ФЗ от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований»; ФЗ от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате РФ» ( с изм. от 12 марта 2014 г.); ФЗ от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (с измен. и доп. 5 мая 2014 г.); ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" (с измен. и доп. от 5 мая 2014 г.); ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 г. N 395-I (с измен. и доп. от 5 мая 2014 г.); ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с измен. и доп. от 5 мая 2014 г.); ФЗ от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с измен. и доп. от 28 декабря 2013 г.); ФЗ от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (с изм.и доп. от 5 мая 2014 г.); ФЗ от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"(ред. от 02.07.2013); ФЗ от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп. от 2 апреля 2014 г.); Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 с изм. от 2 ноября 2013 г.); Гражданский кодекс РФ (с изм. и доп. от12 марта 2014 г.); Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. от 20 апреля 2014 г.); Налоговый кодекс РФ(с измен. и доп. от 20 апреля 2014 г.); Трудовой кодекс РФ (от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ с изм. от 2 апреля 2014г.) и др.
Основными задачами ФНС России в регулировании налоговых поступлений от физических лиц является: осуществление функций по контролю и надзору: за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах с физических лиц; за правильностью исчисления, полнотой и свое-временностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, пеней и штрафов с физических лиц, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
С учетом анализа прав и обязанностей налоговых органов, основными полномочиями в сфере контроля за соблюдением налогового законодательства являются следующие:
1. Полномочия в сфере проведения проверочных мероприятий. Данные полномочия характеризуются правом налоговых органов проводить налоговые проверки (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ) и иные мероприятия налогового контроля. Правом контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам (пп. 10 п. 1 ст. 31 НК РФ) .
2. Полномочия в сфере получения информации. Они включают: обязанность налогоплательщика встать на налоговый учет (ст. 83 ч. 1 НК РФ), представлять налоговые декларации (ст. 80 ч. 1 НК РФ), право налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (п. 13 ч. 1 ст. 31 ч. 1 НК РФ), право истребовать документы у налогоплательщика (ст. 93 ч. 1 НК РФ), использовать информационные технологии (п. 2 ст. 80 НК РФ).
3. Полномочия, связанные с использованием мер пресечения противоправного поведения при осуществлении налогового контроля. Данные полномочия характеризуются правом налоговых органов проводить выемку документов (п. 3 ч. 1 ст. 31 НК РФ), приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на имущество налогоплательщика (п. 5 ч. 1 ст. 31 НК РФ), налагать взыскания в административном порядке за нарушения законодательства о налогах и сборах (глава 16 НК РФ).
4. Полномочия процессуального характера. Характеризуются правом налоговых органов предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски (п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ), осуществлять производство по административным делам о нарушении налогового законодательства (ст. ст. 10, 101 НК РФ), рассматривать жалобы в административном порядке (глава 20 НК РФ).
5. Полномочия профилактического характера. К полномочиям профилактического характера можно отнести право налоговых органов требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему РФ, нарушений законодательства РФ, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований (п. 5 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1, в ред. ФЗ от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
Рассматривая данную категорию полномочий, необходимо сказать, что налоговое законодательство не в полной мере регулирует проведение профилактических мероприятий. Это, на наш взгляд, связано с тем, что налоговое законодательство в качестве одной из основных задач не рассматривает предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах и не определяет конкретные предупредительные мероприятия. На основании ст. 6 Закона от 21.03.1991 N 943-1 "О Налоговых органах РФ" главной задачей является только выявление нарушений налогового законодательства, путем проведения мероприятий налогового контроля. Поэтому необходимо расширить задачи налоговых органов в части предупреждения налоговых правонарушений, законодательно закрепив это в Законе о налоговых органах и Налоговом кодексе РФ, определив в том числе одной из главных задач налоговых органов предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах с применением законодательно установленных мер.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется НК РФ и иными федеральными законами.

2.2. Динамика налоговых поступлений от физических лиц в бюджетную систему РФ

Сумма налоговых отчислений по налогу на доходы физических лиц, поступает в доходную часть бюджета государства и расходуется на реализацию социальных программ. В связи с этим является целесообразным рассмотреть динамику и структуру налоговых отчислений физическими лицами в РФ на основании данных статистической отчетности ФНС России(прил.Г).
По имеющимся данным за 2010-2012 г.г. в бюджет государства поступали налоги на доходы физических лиц по ставке 13%, 30%, 9%, 35%, 15%. При этом, замечено, что начисленная сумма налога по всем выше перечисленным ставках в 2012 г. превышает показатель начала анализируемого периода. Так, в частности в 2012 г. по ставке 13% было начислено 2 142 501 660 743,00 руб. НДФЛ, а это выше показателя 2011г. на 20,3% и превышает показатель предыдущего года на 12,27%, рис.2.1.
По налоговой ставке 30% было начислено в 2012 г. 13 997 112 617,00 руб., а это выше 2011 г. на 13,22%, рис.2.2.[42]
Начисление налога по ставке 9% и 35% в 2012 г. составило 58 178 335 677,00 руб. и 3 135 978 175,00 руб. соответственно. Однако, заметим, что сумма налога по ставке 35% снизилась как по отношению к показателю 2011 г., так и по сравнению м показателем начала анализируемого периода. По ставке 15% начисление налога на доходы физических лиц составило 655 011 835,00 руб., рис.2.3.
По структуре наибольший удельный вес приходится на НДФЛ по ставке 13% и по итогам 2012 г. сумма налоговых начислений по этой ставке составила 96%, рис. 2.4.
3% приходится на налоговые начисления налога на доходы физических лиц по ставке 9%, в пределах 1% приходится на налоги по ставке 30%, небольшой удельный вес в общей структуре налогов составляют налоговые отчисления по ставкам 15% и 35%.
Не вся сумма исчисленного налога на доходы физических лиц удерживается, так в частности в 2012 г. было начислено по ставке 13% -2 142 501 660 743,00 руб., при этом сумма удержанного налога по этой ставке составила 2 139 208 062 870,00 руб. Аналогичная ситуация наблюдается и по 2010-2011г.г., рис. 2.5. [42]
В целом сумма удержанного налога в 2012 г. по ставке 13% возросла на 25,58% по сравнению с показателем 2010г. По ставке 30% было удержано 13 771млн. руб., а это более, чем на 2млнн. руб.больше по сравнению с показателем 2010 г., рис.2.6.
По налоговой ставке 9% сумма удержанного налога на доходы физических лиц составила 58 054 млн. руб., а это превышает показатель 2011 г. более чем на 10 871 млн. руб. и выше показателя 2010 г. почти в два раза, рис.2.7.
Сума удержанного налога по ставке 35% в 2012 г. составила 2 481 061 620,00 руб., это ниже показателя 2010 г. на 45,53% и ниже показателя 2011 г. на 23,20%, рис. 2.8.
Таким образом, сумма удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 35% показывает снижение на протяжении анализируемого периода.
Небольшой удельный вес приходится на налоговые отчисления по ставке 15%, однако на протяжении 2010-2012 г.г. наблюдается рост налоговых отчислений по этой ставке и по итогам 2012 г. сумма удержанного налога составила 645 740 186,00руб., а это на 55,52% выше показателя начала анализируемого периода и на 58,05% выше показателя предыдущего года, рис.2.9.
Таким образом, проведенный анализ показал, что за анализируемый период в РФ осуществлялись отчисления по налогу на доходы физических лиц по следующим ставкам: 13%, 30%, 9%, 35%, 15%. Наибольший удельный вес в общей структуре начисленного налога на доходы физических лиц, приходится на налоговые отчисления по ставке 13,0% и по результатам 2012 г. доля этих отчислений составила 96,0%. Небольшой удельный вес в общей структуре налоговых отчислений приходится на налоговые отчисления по доходам физических лиц по ставкам 15,0% и 35,0%. При этом замечено, что в целом сумма налоговых начисления и удержания по всем ставкам НДФЛ на протяжении 2010-2012 г.г. увеличивается, однако по ставке 35% наблюдается снижение как начисленного, так и удержанного налога.
Налог на доходы физических лиц поступает в консолидированный бюджет РФ и по данным за 2012-2013 г. доля НДФЛ составляет 21% и 22% соответственно, рис.2.10.
В стоимостном выражении налоги на доходы физических лиц налогов в консолидированный бюджет РФ в 2013 г. составили 2498 млрд. руб., а это на 11,0% выше по сравнению с тем же показателем 2012 г., рис.2.11.
В целом в консолидированный бюджет РФ в 2013 году поступления составили 11 327,2 млрд. рублей, или на 3,4% больше, чем в 2012 г., рис.2.13.
Формирование всех доходов в 2013 году на 79% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 22%, налога на прибыль – 18% и НДС - 16%. В 2012 году совокупная доля указанных налогов составляла 81%.
В консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2013 году поступило 5 959,2 млрд. рублей, или на 2,9% больше, чем в 2012 г. При этом доля НДФЛ в 2013 г. составила 42%, а это на 3% ниже по сравнению с тем же показателем 2012 г., рис.2.14. В стоимостном выражении сумма НДФЛ в 2013 г. составила 2498 млрд. руб., а это на 238 млрд. руб. больше по отношению к показателю предыдущего года. Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2013 году на 94% обеспечили НДФЛ – 42%, налог на прибыль – 29%, имущественные налоги - 15% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ – 8%. По сравнению с 2012 годом совокупная доля указанных налогов снизилась на 1%.
Таким образом, проведенный анализ показал, что сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2012–2013 гг. увеличилась, в том числе произошло и увеличение суммы налога на доходы физических лиц на 11,0% по сравнению с показателем предыдущего года.
По имеющейся статистической отчетности ФНС РФ , представленной в прил. Г., налог на доходы физических лиц в январе-феврале 2014 г. составил 335,6 млрд. руб., а это на 7,1% выше по сравнению с тем же показателем 2013г., рис.2.15. Таким образом, налоговые отчисления по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 г.г. возросли на 11,0%, а за первые два месяца 2014 г. по сравнению с показателем 2013 г. рост НДФЛ составил 7,1%.
Резюмируя выше изложенное, можно подвести итог, проведенное исследование показало, что в РФ осуществляются налоговые отчисления по налогу на доходы физических лиц по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%, 15%. Наибольший удельный вес в общей структуре начисленного налога на доходы физических лиц, приходится на налоговые отчисления по ставке 13,0% и по результатам 2012 г. доля этих отчислений составила 96,0%. Небольшой удельный вес в общей структуре налоговых отчислений приходится на налоговые отчисления по доходам физических лиц по ставкам 15,0% и 35,0%. При этом замечено, что в целом сумма налоговых начислений и удержаний по всем ставкам НДФЛ на протяжении 2010-2012
г.г. увеличивается, однако по ставке 35% наблюдается снижение как начисленного, так и удержанного налога. В общей структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ , на долю НДФЛ приходится 21%-22% по итогам 2012-2013 г.г. соответственно.
Доля НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ с 2012-2013 г.г. составила 39% и 42% соответственно. В целом, налоговые отчисления по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 г.г. возросли на 11,0%, а за первые два месяца 2014 г. по сравнению с показателем 2013 г. рост НДФЛ составил более 7,0%.
Как уже было описано выше, по налогу на доходы физических лиц, предусмотрены различные виды налоговых вычетов, перейдем к рассмотрению динамики налоговых вычетов.

2.3. Анализ имущественных, стандартных и иных видов вычетов налогов на доходы физических лиц

Поведем анализ имущественных, стандартных и иных видов вычетов налогов на доходы физических лиц в РФ по имеющейся статистической отчетности Федеральной налоговой службы РФ за 2010-2012 г.г. (прил.Г).
Данные по налоговым вычетам показывают, что в РФ за анализируемый период осуществлялись стандартные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и вычеты предоставленные по отдельным видам доходов. Наибольший удельный вес по налоговым вычетам приходится на вычеты по отдельным видам доходов, их доля составляет 94% по итогам 2012г., рис.2.16.
В пределах 5% приходится на стандартные налоговые вычеты, небольшой удельный вес занимают имущественные и социальные налоговые вычеты.
При этом замечено, что сумма стандартных налоговых вычетов ежегодно увеличивается, в частности по итогам 2012 г. сумма этого виды вычетов составила 348 876 882 406,33 руб., а это на 3,19% выше показателя начала анализируемого периода, рис. 2.17.
Возросла также сумма социальных налоговых вычетов и в 2012 г. сумма этого вида вычетов составила 6 891 335 713,46 руб., а это почти в два раза превышает показатель 2010 г., рис.2.18.
Сумма имущественных налоговых вычетов 2012 г. осталась практически на уровне прошло года, однако по сравнению с показателем 2010 г. сумма имущественных налоговых вычетов снизилась на 25,65%, рис. 2.19.
Практически в два раза за анализируемый период снизились налоговые вычеты предоставленные по отдельным видам доходов и по состоянию на 2012 г. сумма этих видов вычетов составила 6 860 946 699 831,80 руб., а это на 28,8% ниже показателя предыдущего года, рис.2.20.
Таким образом, проведенное исследование по налоговым вычетам по НДФЛ в РФ за 2010-2012 г.г. показало, что в РФ осуществляются стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты, а также вычеты предоставленные по отдельным видам доходов. При этом, наибольший удельный вес в общей структуре налоговых вычетов по НДФЛ приходится на вычеты по отдельным видам доходов, их доля составляет 94% по итогам 2012 г., в пределах 5% занимают стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Небольшой удельный вес занимают имущественные и социальные вычеты. Динамика налоговых вычетов показала, что по стандартным налоговым вычетам и социальным –наблюдается рост, почти в два раза возросли социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты, предоставленные по отдельным видам доходов показали снижение.
Резюмируя проведенное исследование во второй главе можно сделать вывод, что Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Структура территориальных органов ФНС России состоит из: центрального аппарата ФНС России; управления ФНС по субъектам РФ; инспекции ФНС в субъектах: межрайонная инспекция; инспекции по районам, инспекции по городам без районного деления; инспекции по районам в городах. Основными задачами ФНС России в регулировании налоговых поступлений от физических лиц является: осуществление функций по контролю и надзору: за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах с физических лиц; за правильностью исчисления, полнотой и свое¬временностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, пеней и штрафов с физических лиц, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Анализ налоговых отчислений по НДФЛ показал, что в РФ осуществляются налоговые отчисления по налогу на доходы физических лиц по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%, 15%. Наибольший удельный вес в общей структуре начисленного НДФЛ, приходится на налоговые отчисления по ставке 13,0% и по результатам 2012 г. доля этих отчислений составила 96,0%. Небольшой удельный вес в общей структуре налоговых отчислений приходится на налоговые отчисления по доходам физических лиц по ставкам 15,0% и 35,0%. При этом замечено, что в целом сумма налоговых начислений и удержаний по всем ставкам НДФЛ на протяжении 2010-2012 г.г. увеличивается, однако по ставке 35% наблюдается снижение как начисленного, так и удержанного налога. В общей структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ , на долю НДФЛ приходится 21%-22% по итогам 2012-2013 г.г. соответственно. Доля НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ с 2012-2013 г.г. составила 39% и 42% соответственно. В целом, налоговые отчисления по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 г.г. возросли на 11,0%, а за первые два месяца 2014 г. по сравнению с показателем 2013 г. рост НДФЛ составил более 7,0%.
Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ в РФ за 2010-2012 г.г. показал, что в РФ осуществляются стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты, а также вычеты предоставленные по отдельным видам доходов. При этом, наибольший удельный вес в общей структуре налоговых вычетов по НДФЛ приходится на вычеты по отдельным видам доходов, их доля составляет 94% по итогам 2012 г., в пределах 5% занимают стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Небольшой удельный вес занимают имущественные и социальные вычеты. При этом замечено, что за анализируемый период наблюдается рост по стандартным и социальным налоговым вычетам. По другим видам вычетам наблюдается снижение.
Для пополнения государственного бюджета налоговыми отчислениями по доходам физических лиц, необходимо правильное исчисление сумм налога и удержаний, согласно существующего законодательства РФ. В связи с этим целесообразно рассмотреть систему налогообложения физических лиц на примере предприятия и разработать мероприятия, направленные на совершенствование.
Заказать магистерскую диссертацию без посредников и без предоплаты


© 2012 - 2018 ДипломСтудент.NET. Все права защишены законами об авторских и смежных правах. Яндекс.Метрика