Реферат:Общие правила распределения и налогообложения доходов между договаривающимися Государствами в соответствии с положениями МНК ОЭСР
[collapse]
В конце 20-го и начале 21-го веков многие государства столкнулись с проблемой двойного налогообложения при пересечении границы. Это происходило из-за различных национальных налоговых систем и отсутствия единого детального международного налогового законодательства. Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы от капитала была разработана как попытка решения этой проблемы путем создания общих стандартов для налогообложения доходов, связанных с капиталом.
Модельная налоговая конвенция ОЭСР (МНК ОЭСР) – это соглашение, которое заключается между странами для устранения двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов. Модельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) представляет собой международно- признанную основу для разработки и заключения двусторонних или многосторонних налоговых соглашений между государствами. Она имеет огромное значение для обеспечения стабильности и прогнозируемости налоговых систем в международном контексте.
Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы от капитала является частью более широкого документа, который включает правила определения налоговой резидентности, договоренности о сотрудничестве в налоговых делах и другие основные положения.
В МНК ОЭСР содержится ряд специфических механизмов, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов. Среди них: концепция бенефициарного собственника; правила недостаточной капитализации; нормы об отчуждении акций компаний, владеющих недвижимым имуществом; налогообложение компаний, созданных «звездами»; правила трансфертного ценообразования.
Для обеспечения справедливого и эффективного налогообложения доходов от капитала модельная конвенция ОЭСР предлагает ряд принципов и правил. Она устанавливает фактическое местоположение и резидентство лица как критерии для определения налогообязательства. В случае пересечения границы физическое местоположение работает как дополнительный фактор при принятии решения о налоговых обязательствах.
Важной особенностью модельной конвенции ОЭСР является также установление исключительного права на налогообложение определенных категорий доходов государством резидентства. Это позволяет избежать ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом как в государстве источнике, так и в государстве резидентства.
Налоговая система – сложная и многогранная тема, требующая внимательного изучения и широкого кругозора. В рамках обсуждения этой темы необходимо рассмотреть модельную конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) относительно налогообложения доходов от капитала. Эта конвенция, сформулированная экспертами ОЭСР, служит основой для международных договоров о налогообложении и имеет за цель содействовать установлению справедливой и эффективной системы налогообложения.
Модельная конвенция ОЭСР является руководством для государств-участников при установлении межгосударственных договоров о налоговых ставках и процедурах обмена информацией. Основные принципы этой конвенции включают:
1. Резиденство: Модельная конвенция ОЭСР устанавливает критерии определения резидентства для целей налогообложения. Резидентство определяется на основе постоянного места жительства или места управления предприятия.
2. Исключительное право на налогообложение: Конвенция устанавливает, что страна резидентства имеет исключительное право на налогообложение доходов от капитала своих резидентов. Это позволяет избежать двойного налогообложения для резидентов.
3. Использование налоговых льгот: Модельная конвенция предоставляет возможность использования налоговых льгот, предоставляемых различными странами, при определении общей налогооблагаемой базы.
4. Предотвращение налоговых уклонений: Конвенция содержит положения, направленные на предотвращение налоговых уклонений, таких как передача доходов через агентства или искусственное создание промежуточных структур.
Некоторые положения Модельной налоговой конвенции ОЭСР (МНК ОЭСР) включают в себя следующее:
Статья 24 «Недопущение налоговой дискриминации». Предполагает равный характер налогообложения резидентов обоих договаривающихся государств на территории друг друга, в том числе не допускается больший уровень налогового бремени в отношении постоянных представительств иностранных компаний в сравнении с уровнем налогообложения компаний-резидентов.
Статья 25 «Взаимосогласительная процедура». Допускает право налогоплательщика в случае, если фактическое налогообложение его доходов и имущества не соответствует положениям налогового соглашения, подать апелляцию в компетентный орган страны своего резидентства.
Статья 26 «Информационный обмен». Предусматривает обмен информацией о налогах, а также помощь в их сборах.
Статьи 27–31. Содержат положения о взаимной недискриминации налогоплательщиков, взаимосогласительной процедуре, порядке налогообложения дипломатических миссий, территориальной юрисдикции, порядке вступления в силу и сроке действия Конвенции.
Модельная конвенция ОЭСР не является легально обязательной для государств, однако в большинстве случаев она служит основой для заключения межгосударственных соглашений о налогообложении. Подписавшие эту конвенцию государства обязуются соблюдать основные принципы, сформулированные в ней, и руководствоваться ими при установлении своей налоговой политики.
Модельная конвенция ОЭСР вызывает смешанные эмоции в налоговом сообществе. С одной стороны, она служит основой для справедливого и прозрачного налогообложения, предупреждает двойное налогообложение и способствует борьбе с налоговыми уклонистами. С другой стороны, некоторые критики считают, что конвенция создает слишком жесткую и ограничивающую систему, навязывая государствам одинаковые налоговые ставки и правила обмена информацией.
Модельная конвенция ОЭСР является основой для разработки национального налогового законодательства во многих странах. Она предлагает стандартные правила, которые позволяют улучшить координацию и сотрудничество между странами в области налогообложения капитала. При разработке национального законодательства, многие страны учитывают положения Модельной конвенции и включают их в свои налоговые договоры. Это позволяет предотвратить двойное налогообложение, урегулировать вопросы резидентства и определить правила налогообложения для различных видов доходов от капитала.
Кроме того, конвенция оказывает влияние на привлечение иностранных инвестиций. Когда страна принимает стандартные правила, обеспечивающие предсказуемость и прозрачность в области налогообложения, это создает благоприятную инвестиционную среду и способствует притоку капитала из других стран[3].
Итак, модельная конвенция ОЭСР по налогам на доходы от капитала играет важную роль в обеспечении прозрачности и предсказуемости в области налогообложения. Она устанавливает стандартные правила и рекомендации, которые помогают странам избежать двойного налогообложения, регулировать вопросы резидентства и предотвращать налоговые уклонения. Конвенция также способствует привлечению иностранных инвестиций, создавая благоприятную инвестиционную среду. В целом, Модельная конвенция ОЭСР является важным инструментом в области налогообложения доходов от капитала и способствует развитию международной координации в этой области.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. История модельной конвенции ОЭСР о налогах на доход и капитал. Режим доступа: по подписке. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-modelnoy-konventsii-oesr-o-nalogah-na-dohod-i-kapital/viewer(дата обращения: 12.10.2024). – Текст: электронный.
2.Международное налогообложение. Режим доступа: по подписке. – URL: https://taxtech.digital/ru/2023/09/15/международное-налогообложение/ (дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
3. Модельная конвенция оэср отношении налогов доходы капитал. Режим доступа: по подписке. – URL: https://nerv-system.ru/o/model-naya-konventsiya-oesr-otnoshenii-nalogov-dokhody-kapital/ (дата обращения: 21.10.2024). – Текст: электронный.
4. Механизмы противодействия уклонению от уплаты налогов в модельной налоговой конвенции ОЭСР. Режим доступа: по подписке. – URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/114075/1/2015-05-20-ЛещенкоСК.pdf(дата обращения: 09.10.2024). – Текст: электронный.
5.Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/vneshneekonomicheskaya_deyatelnost/mnogostoronnee_ekonomicheskoe_sotrudnichestvo/oesr/ (дата обращения: 09.10.2024). – Текст: электронный.
6. ОЭСР – для чего была создана, страны-участники и роль России Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.rbc.ru/base/06/09/2024/66dafa879a7947169ea6dc2a(дата обращения: 18.10.2024). – Текст: электронный.
7.Полежарова Л. В. Международное налогообложение: современная теория и методология: Монография / Полежарова Л.В., Гончаренко Л.И. Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. 416 с.
Помощь студентам онлайн, без предоплаты, без посредников
