Реферат Двойное налогообложение(2025)
Развитие международных экономических связей и процессы глобализации стали причиной того, что сферы действия международного и внутреннего налогообложения стали взаимосвязаны. Основными принципами международного налогообложения являются следующие: национальная беспристрастность, принцип эффективности налоговой системы, обязательность и однократность изъятия налогов, обеспечение равных условий для всех субъектов международного налогообложения, устранение двойного налогообложения, беспристрастность в отношении экспорта и импорта капитала, приоритет международного права над национальным, противодействие уклонению от налогов, принцип отрицания обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщика, согласованность методов и элементов налогообложения.
Элементы международного налогообложения – это определенные международным и внутренним налоговыми законодательствами категории и термины, которые используются с целью разграничения сфер внутреннего и международного налогообложения и взимания налогов. Среди наиболее значимых элементов международного налогообложения можно выделить следующие: налоговый агент, налоговый орган, зависимый и независимый агент, резиденты и нерезиденты, активные и пассивные доходы, роялти, налоги и другое. Рассмотрим кратко основные понятия.
Налоговый агент – лицо – источник выплаты доходов налогоплательщику, на которое, в силу налогового законодательства, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов и пошлин. Налоговый орган – это государственные учреждения, отвечающие за сбор, исчисление и уплату налогов в бюджет в действующие налоговые законодательства.
Зависимый агент – юридические или физические лица, которые, благодаря переданным им полномочиям от зарубежной организации, вовлекаются в коммерческую деятельность другого государства. Независимый агент – осуществляет деятельность от имени или в интересах иностранного предприятия и не зависит от предприятия ни юридически, ни экономически;
Налоговые льготы – льготы, которые предоставляются отдельными категориями налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством. Резиденты – это физическое или юридическое лицо, зарегистрированное или проживающее определенное количество дней в стране и на которое, в полной мере, распространяется национальное законодательство. Нерезиденты – это физическое или юридическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
Налоговый домициль – это правовой термин, применяемый к частным лицам и регламентирующий порядок налогообложения физических лиц, постоянно проживающие в стране. Домициль бывает по рождению, по выбору и автоматический. Чаще всего термин «домициль» применяется в законодательстве Великобритании.
Принцип территориальности – обложение всех доходов, полученных из источников на территории этих государств. В основе принципа лежит государственное регулирование деятельности по получению дохода на территории государства.
Объект международного налогообложения – внешнеэкономические сделки и доходы (активные и пассивные) от внешнеэкономических операций.
Субъект международного налогообложения – физические лица, а также организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие доходы из источников на территории других государств;
Источник дохода – это место, где доход считается принятым согласно системе налоговой системы, способ определения которого зависит от уровня дохода. Активные доходы – доходы, полученные, обычно, от коммерческой деятельности на территории иностранного государства. Активные доходы облагаются налогами по принципу резидентства и территориальности – в стране источнике доходов. Пассивные доходы – это, как правило, доходы от долевого участия и которые имеют периодический характер;
Дивиденды – доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями. Дают право на участие в прибыли, а также доход от других прав, подлежащий такому же налоговому режиму, как доходы от акций.
Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации; Налог с дохода (Подоходный налог) – основной вид прямых налогов, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим налоговым законодательством. В некоторых странах подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термин налог на прибыль;
Роялти – это платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения искусства, науки, патента и др. Место осуществления сделки – территория того государства, где происходит реализации товаров, работ и услуг.
Основные аспекты международного налогообложения являются: налогообложение доходов, полученных в зарубежных юрисдикциях; налогообложение доходов нерезидентов, полученных от коммерческой деятельности на территории страны; налогообложение доходов от международных перевозок; налогообложение услуг в сфере международных экономических отношений.
Итак, выше были описаны наиболее значимые элементы и Основные аспекты международного налогообложения. Рассмотрим сущность системы международного налогообложения. В настоящее время в зависимости от роли различных налоговых платежей различают четыре вида моделей налоговых систем:
Англосаксонская модель – ориентирована на прямые налоги с физических лиц. Данная модель применяется в Великобритании, Канаде, Дании, Канаде, США и др. Евроконтинентальная модель – для нее характерна высокая доля социальных платежей и существенный удельный вес косвенных налогов. По данной модели работают налоговые системы Германии, Франции, Испании и др. Латиноамериканская модель – в ней основным инструментом является сбор налогов в условиях инфляционной экономики. В связи с малыми доходами населения прямым налогам не отводится существенная роль. В то время как косвенные налоги существеннее реагируют на инфляцию, благодаря чему защищают бюджет от инфляции. Такая модель применяется в менее развитых странах, как Перу, Чили и др. Также существует смешанная модель налогообложения. Данная модель характерна для стран, которые крайне часто диверсифицируют структуру доходов своего бюджета и активно манипулируют налоговыми и неналоговыми источниками и перекладывают нагрузку с одних налогоплательщиков на других. К числу таких стран относятся США, Аргентина, Италия и Россия[13].
Многие страны подписали налоговые соглашения, чтобы устранить или уменьшить двойное налогообложение.
Итак, выше была рассмотрена сущность международного налогообложения, для того, чтобы подробнее описать виды налогов в международных отношениях, а также пути решения проблем международного налогообложения, переедем к следующему параграфу реферата.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Федеральный закон «О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» от 28.02.2023 N 40-ФЗ (последняя редакция).
2) Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения».
3) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (с изм. от 14.07.2023 N 41-П)
4) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (с изм. от 14.02.2024 N 6-П)
5) Договор России с другими странами об избежании двойного налогообложения. Режим доступа: по подписке. – URL: https://ria.ru/20201106/nalogooblozhenie-1583370823.html#:~:text=Двойное%20налогообложение–%20это%20налогообложение%2C%20при,либо%20в%20результате%20коммерческой%20деятельности(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
6) Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2023. 358 с.
7) Международное налогообложение – основные аспекты и инструменты минимизации. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.hill.ru/press-center/mezhdunarodnoe-nalogooblozhenie-osnovnye-aspekty-i-instrumenty-minimizatsii/(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
8) Налоговые соглашения с «недружественными» странами приостановлены: что изменилось. Режим доступа: по подписке. – URL: https://journal.tinkoff.ru/news/priostanovka-soidn/(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
9) Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 томах. Том 1. М.: Юрайт, 2023. 355 с.
10) Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения: кого коснется. Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/priostanovka-soglashenij-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-kogo-kosnetsya/(дата обращения: 12.10.2024). – Текст: электронный.
11) Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень). Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/(дата обращения: 11.10.2024). – Текст: электронный.
12) Соглашение об избежании двойного налогообложения: просто о сложном. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.klerk.ru/blogs/rosco/524853/(дата обращения: 16.10.2024). – Текст: электронный.
13) Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран. Режим доступа: по подписке. – URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39710(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
14) Что такое двойное налогообложение Режим доступа: по подписке. – URL: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/dvojnoe-nalogooblozhenie/(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
15) «Эффект моментальный и неприятный»: что значит разрыв налоговых соглашений с Западом. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/486146-effekt-momental-nyj-i-nepriatnyj-cto-znacit-razryv-nalogovyh-soglasenij-s-zapadom(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
Помощь студентам онлайн, без предоплаты, без посредников
