Реферат Двойное налогообложение(2025)
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1.Принципы, элементы и аспекты международного налогообложения
1.2. Виды налогов и решение проблем международного налогообложения
ГЛАВА 2.СИСТЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ БИЗНЕСЕ
2.1. Понятие двойного налогообложения в международном бизнесе
2.2.Россия и «недружественные» страны: последствия приостановления налоговых соглашений
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Глобализация современной экономики привела не только к инвестиционным возможностям, но и в корне модифицировала систему международного налогообложения. Существенные различия норм налогового законодательства в разных странах, в том числе, привели к необходимости унификации норм учета на международном уровне. Тем не менее между странами сохраняются разногласия касательно некоторых вопросов, в том числе, на предмет двойного налогообложения – следует ли взыскивать налоги с доходов резидента по всему миру либо исключительно по месту экономической деятельности. Международное налогообложение – это совокупность мер по исследованию, анализу и определению налога для физического или юридического лица, подпадающего под действие налоговое законодательство разных стран или международные аспекты налогового законодательства отдельной страны. Международное налогообложение юридических лиц, по большому счету, аналогично международному налогообложению физических лиц. В то же время существует специфика в дефиниции субъекта налогообложения и в определении базы налогообложения.
Целью реферата является рассмотреть сущность международного двойного (юридического и экономического) налогообложения. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи: описать принципы, элементы и аспекты международного налогообложения; рассмотреть виды налогов и проблемы международного налогообложения; изучить особенности международного двойного налогообложения между странами.
Информационной базой для написания реферата послужили учебные пособия, статьи, монографии по изучаемой проблеме исследования.
Структурно реферат состоит из введения, заключения, основной части, которая включает две главы, в каждой из них по два параграфа, а также списка использованных источников.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения.
В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые это соглашение регулирует, а также круг лиц, на которых распространяются нормы документа. Приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения соглашения. Международные соглашения определяют правила разграничения прав каждого государства по налогообложению организаций и физических лиц. Но методы реализации этих положений (порядок уплаты налогов и способы привлечения к ответственности за нарушения) устанавливаются внутренним законодательством каждой страны.
В Российской Федерации налогами, рассматриваемыми в рамках международных соглашений, для физических лиц является НДФЛ (налог на доходы физических лиц), а для юридических лиц – налог на прибыль. Чтобы снизить налоговое бремя российских коммерсантов, правительство РФ заключает соглашения об избежании двойного налогообложения с руководством других стран. Каждое из подписанных Россией международных соглашений об избежании двойного налогообложения имеет свое уникальное содержание. Данные соглашения имеют преимущество над налоговым законодательством РФ. Но чтобы их применять, российским налогоплательщиком и его контрагентом должны быть соблюдены все условия международного договора и предоставлены в ФНС сопровождающие сделку документы.
В связи с тем, что у России появилось несколько недружественных стран, она была вынуждена расторгнуть соглашения с этими странами. При этом, данный факт имеет как положительные, так и отрицательные последствия. Поэтому существующая система двойного налогообложения, заключения и расторжения Соглашений между странами, требует совершенствования. Однако, из-за нестабильной внешней ситуации, продолжающейся СВО, стабилизировать отношения различных стран, с целью избежания двойного налогообложения, является открытой проблемой, решить которую вряд- ли получится в ближайшее время.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Федеральный закон «О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» от 28.02.2023 N 40-ФЗ (последняя редакция).
2) Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения».
3) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (с изм. от 14.07.2023 N 41-П)
4) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (с изм. от 14.02.2024 N 6-П)
5) Договор России с другими странами об избежании двойного налогообложения. Режим доступа: по подписке. – URL: https://ria.ru/20201106/nalogooblozhenie-1583370823.html#:~:text=Двойное%20налогообложение–%20это%20налогообложение%2C%20при,либо%20в%20результате%20коммерческой%20деятельности(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
6) Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2023. 358 с.
7) Международное налогообложение – основные аспекты и инструменты минимизации. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.hill.ru/press-center/mezhdunarodnoe-nalogooblozhenie-osnovnye-aspekty-i-instrumenty-minimizatsii/(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
8) Налоговые соглашения с «недружественными» странами приостановлены: что изменилось. Режим доступа: по подписке. – URL: https://journal.tinkoff.ru/news/priostanovka-soidn/(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
9) Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 томах. Том 1. М.: Юрайт, 2023. 355 с.
10) Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения: кого коснется. Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/priostanovka-soglashenij-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-kogo-kosnetsya/(дата обращения: 12.10.2024). – Текст: электронный.
11) Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень). Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/(дата обращения: 11.10.2024). – Текст: электронный.
12) Соглашение об избежании двойного налогообложения: просто о сложном. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.klerk.ru/blogs/rosco/524853/(дата обращения: 16.10.2024). – Текст: электронный.
13) Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран. Режим доступа: по подписке. – URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39710(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
14) Что такое двойное налогообложение Режим доступа: по подписке. – URL: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/dvojnoe-nalogooblozhenie/(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
15) «Эффект моментальный и неприятный»: что значит разрыв налоговых соглашений с Западом. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/486146-effekt-momental-nyj-i-nepriatnyj-cto-znacit-razryv-nalogovyh-soglasenij-s-zapadom(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
Помощь студентам онлайн, без предоплаты, без посредников
