Реферат Двойное налогообложение(2025)
Отмена соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми «недружественными» странами скажется не только по тем немногим компаниям, которые, несмотря ни на что, сохраняли свое присутствие в России, но и по остаткам российского бизнеса в «недружественном» зарубежье. Кроме того, россиянам, которые работают из-за рубежа, придется заплатить два полноценных подоходных налога, считают эксперты.
Российские Минфин и МИД предложили президенту Владимиру Путину издать указ о приостановке действий соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) со всеми странами, которые ввели экономические санкции против России. Как сообщила пресс-служба Минфина, такая инициатива – ответ в том числе на включение России в «черный» налоговый список ЕС.
Действия СИДН обычно касаются доходов от продажи или аренды недвижимости, коммерческой деятельности, дивидендов, пенсий и т. д. Сейчас у России действуют соглашения об избежании двойного налогообложения с 92 странами. Из них «недружественными» Россия признает 39. Это страны ЕС, Швейцария, Великобритания, США, Канада, Австралия, Новая Зеландия, Сингапур, Япония и Южная Корея. С одной из «недружественных» стран – Латвией – налоговое соглашение было приостановлено еще в сентябре 2022 года, позже оно было денонсировано[8].
Президент В. Путин подписал указ от 08.08.2023 № 585[2], приостанавливающий действие некоторых положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 странами. Среди них такие государства, как США, Канада, большинство стран Европы (включая Германию, Францию, Италию, Испанию, Кипр и пр.), а также Австралия, Великобритания и Япония. Все они, как понятно, из списка «недружественных». Указ был опубликован 8 августа и вступил в силу с этой же даты.
Федеральным законом от 28.02.2023 № 40-ФЗ Россия денонсировала Соглашение об избежании двойного налогообложения с Латвией[1]. В 2022 году из-за проведения СВО было приостановлено действие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной.
Еще раньше, в 2021 году, соглашение было прекращено с Нидерландами. Это было связано с изменениями в российском налоговом законодательстве – российская сторона обложила налогом 15,0% доходы в виде дивидендов и процентов, которые переводились за рубеж. Тем странам, которые облагали доходы, поступившие от российских компаний, по льготной ставке, было предложено скорректировать ставки до 15,0%. В итоге соглашения были пересмотрены с Кипром, Мальтой и Люксембургом, но Нидерланды менять условия отказались[15].
Последствия для физических лиц. Плюсы от СИДН касаются как физических, так и юридических лиц. Соответственно, и негативные последствия от его отмены почувствуют на себе и компании, и обычные граждане. Например, если иностранный налоговый резидент получил доход из России, ему придется заплатить и российский подоходный налог (30,0%), и налог за рубежом.
Другая ситуация касается налоговых резидентов России, которые получают какие-либо доходы от иностранных источников. Предположим, человек уехал из России в 2023 году в Испанию и устроился там на работу или продолжает работать на российскую компанию удаленно. Полученный доход будет облагаться и НДФЛ в России, и подоходным налогом в Испании. Сейчас россиянин может уменьшить сумму налога в России на сумму, которую он уже заплатил за рубежом. Без СИДН придется дважды платить налог по полной ставке.
Последствия для бизнеса. Мера скажется в первую очередь по компаниям из «недружественных» стран, которые, несмотря ни на что, сохраняли стратегические инвестиции в Россию. В рамках СИДН такие компании при получении пассивных доходов из России (дивидендов, процентов, роялти и т. д.) платят налоги по льготным ставкам: 5,0% – по дивидендам, 0% – по роялти и процентам. Такой порядок действует, например, в соглашениях с Францией и Германией. Без СИДН придется платить по внутрироссийским ставкам (15,0% и 20,0% соответственно).
В то же время иностранный бизнес с 2022 года заметно снизил свое присутствие в России. Кроме того, поток пассивных доходов в «недружественные» страны и так ограничен – для выплат требуется разрешение правительственной комиссии.
Вторая группа потенциальных пострадавших – российские компании, которые получают пассивный доход из-за рубежа. В некоторых странах, например в Люксембурге, Кипре, Швейцарии, налоговые льготы зависят от того, есть ли действующий СИДН. И те российские компании, которые сейчас, например, реструктурируют или закрывают бизнес за границей, получить такие льготы не смогут. Для таких компаний приостановка действия СИДН может привести к значительным последствиям, причем затраты по налогам будут направлены именно в бюджет той страны, в которой российская компания ведет свой бизнес.
Двойные налоги и невозможность легализовать деньги- это то, чем рискуют уехавшие россияне. Если к дивидендам, которые платятся в Россию из «недружественных» стран, перестанут применяться нулевые или льготные ставки, мера в первую очередь скажется на российском бизнесе. Эффект от приостановки соглашений будет моментальным, неприятным и очень чувствительным. Налоговое бремя может вырасти в два и более раз, и целесообразным может быть вопрос о редомициляции, например, в специальные налоговые зоны в России.
Еще одна проблема, которую видят эксперты, – для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК). Сейчас в России они могут сдавать неаудированную отчетность, если СИДН отменят – нужен будет аудит. А это может стать большой проблемой, ведь от аудита российских компаний за рубежом отказываются почти все провайдеры. Отмена СИДН может стать «последним шансом» для окончательного увода российского бизнеса за пределы «недружественных» стран, содержать компанию там станет «еще более невыносимо»[15]. Таким образом, отмена соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми «недружественными» странами не лучшим образом сказывается как на налогообложении физических, так и юридических лиц.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Федеральный закон «О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» от 28.02.2023 N 40-ФЗ (последняя редакция).
2) Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения».
3) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (с изм. от 14.07.2023 N 41-П)
4) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (с изм. от 14.02.2024 N 6-П)
5) Договор России с другими странами об избежании двойного налогообложения. Режим доступа: по подписке. – URL: https://ria.ru/20201106/nalogooblozhenie-1583370823.html#:~:text=Двойное%20налогообложение–%20это%20налогообложение%2C%20при,либо%20в%20результате%20коммерческой%20деятельности(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
6) Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2023. 358 с.
7) Международное налогообложение – основные аспекты и инструменты минимизации. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.hill.ru/press-center/mezhdunarodnoe-nalogooblozhenie-osnovnye-aspekty-i-instrumenty-minimizatsii/(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
8) Налоговые соглашения с «недружественными» странами приостановлены: что изменилось. Режим доступа: по подписке. – URL: https://journal.tinkoff.ru/news/priostanovka-soidn/(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
9) Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 томах. Том 1. М.: Юрайт, 2023. 355 с.
10) Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения: кого коснется. Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/priostanovka-soglashenij-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-kogo-kosnetsya/(дата обращения: 12.10.2024). – Текст: электронный.
11) Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень). Режим доступа: по подписке. – URL: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/(дата обращения: 11.10.2024). – Текст: электронный.
12) Соглашение об избежании двойного налогообложения: просто о сложном. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.klerk.ru/blogs/rosco/524853/(дата обращения: 16.10.2024). – Текст: электронный.
13) Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран. Режим доступа: по подписке. – URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39710(дата обращения: 08.10.2024). – Текст: электронный.
14) Что такое двойное налогообложение Режим доступа: по подписке. – URL: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/dvojnoe-nalogooblozhenie/(дата обращения: 05.10.2024). – Текст: электронный.
15) «Эффект моментальный и неприятный»: что значит разрыв налоговых соглашений с Западом. Режим доступа: по подписке. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/486146-effekt-momental-nyj-i-nepriatnyj-cto-znacit-razryv-nalogovyh-soglasenij-s-zapadom(дата обращения: 15.10.2024). – Текст: электронный.
Помощь студентам онлайн, без предоплаты, без посредников
