Опыт написания студенческих работ 17 лет!





тел. Москва: 8(926)56-86-545
E-mail: moscowdiplom5@yandex.ru

тел. Санкт-Петербург: 8(967)347-89-65
E-mail: piterdiplom5@yandex.ru
E-mail: diplomstudent.net@yandex.ru
Все материалы сайта
Диплом на заказ - это просто о сложном!Финансовый, маркетинговый, управленческий анализ на заказ!Анализ рынков на заказ!Разработка бизнес-планов, проведение маркетинговых исследований на заказ!Дипломные, курсовые, отчеты по практике на заказ!Без посредников и безпредоплат!Качество, большой опыт!

Теоретико-правовые основы государственного финансового контроля

Диплом: Государственный финансовый контроль в РФ, скачать бесплатноdiplom-gosudarstvennyy-finansovyy-kontrol.zip [1.43 Mb] (cкачиваний: 0)
1.1. Понятие и принципы государственного финансового контроля

Установление контроля за финансовой деятельностью является одним из направлений финансовой политики государства. В таком качестве контроль имеет несколько аспектов, рис.1.1. Согласно приведенной классификации, не существует единого понятия государственного финансового контроля. В целом обобщив все существующие определения, под государственным финансовым контролем, следует понимать систему действий государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения норм финансового права.
Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности. Задачами государственного финансового контроля является: проверка сохранности, эффективности и целевого использования бюджетных средств бюджетополучателями; экспертиза проектов государственных целевых программ и контроль за их исполнением; предоставление органам государственной власти информации о результатах проведенного контроля; обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и доходов от их использования; проверка своевременности и полноты образования целевых фондов. Финансовый контроль призван обеспечивать:
1. Правильность составления бюджетов различных уровней и их исполнения; соблюдение действующего бюджетного и налогового законодательства, правильность ведения бухгалтерского учета, составления отчетности;
2. Эффективное и целевое использования средств государственного бюджета и внебюджетных фондов;
3. Правильность операций с бюджетными средствами на счетах в банках и других кредитных учреждениях;
4. Выявление резервов роста бюджетных доходов и экономии средств;
5. Успешную реализацию межбюджетных отношений; эффективное и обоснованное распределение фондов финансовой поддержки регионов;
6. Пресечение правонарушений в бюджетной сфере, выявление финансовых злоупотреблений и применение наказания к виновным лицам; компенсацию последствий незаконных действий;
7. Улучшение финансовой дисциплины, проведение профилактической и разъяснительной работы.
Объектом финансового контроля является бюджетная система и бюджетный процесс. Однако, помимо этого, он распространяется и на негосударственный сектор экономики. Частные предприятия являются плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов, получателями бюджетных средств и налоговых льгот, и в этом отношении они также подлежат контролю со стороны государства.
Предметом финансового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, операции с бюджетными средствами, бухгалтерская документация и т. д.
Субъектами финансового контроля являются государственные и муниципальные органы, а также негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения финансового законодательства.
К числу органов, осуществляющих функции по финансовому контролю, относятся:
Счетная Палата РФ; Центральный банк РФ; Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство; Федеральная служба страхового надзора; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная таможенная служба; Федеральная антимонопольная служба; Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральная служба по финансовым рынкам; Федеральная служба по тарифам.
Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Правительство Российской Федерации. В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет систематический контроль за исполнением законов Российской Федерации и иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими органами исполнительной власти субъектов федерации, принимает меры по устранению их нарушения.
В полномочия Правительства Российской Федерации входит контроль за деятельностью в области финансов подведомственных ему министерств, государственных комитетов и других, включая органы федеральной службы финансовой сферы. При этом Правительство Российской Федерации вправе отменить акты указанных органов. Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению финансового контроля, Правительство Российской Федерации принимает правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок этой деятельности.
В иерархии специальных государственных органов, осуществляющих функции по финансовому контролю, Счетная палата РФ как конституционный орган финансового контроля стоит на первом месте. Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль) на основе принципов законности, эффективности, объективности, независимости, открытости и гласности. Согласно ФЗ от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации», задачами Счетной палаты являются: 1) организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 2) аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социально-экономического развития Российской Федерации; 3) определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам Российской Федерации порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счетной палаты, в том числе для целей стратегического планирования социально-экономического развития Российской Федерации; 4) анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счетной палаты, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом в пределах компетенции; 5) развитие возможностей и методов аудита (контроля) эффективности и соответствия нормативным правовым актам Российской Федерации порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах компетенции Счетной палаты, включая выбор и оценку ключевых национальных показателей и индикаторов социально-экономического развития Российской Федерации; 6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов, в пределах компетенции Счетной палаты; 7) определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и годового отчета об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; 8) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных кредитных организациях Российской Федерации; 9) обеспечение в пределах своей компетенции мер по противодействию коррупции.
Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. Анализ задач и полномочий Счетной палаты показывает, что, несмотря на ее наивысший статус среди контролирующих органов, данный орган является специальным, осуществляющим контроль лишь в сфере бюджетных отношений.
Центральный банк Российской Федерации является органом валютного регулирования и валютного контроля, а также органом банковского регулирования и банковского надзора. Основными целями Центрального банка являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. К числу контрольных функций, которыми наделен Банк России, можно отнести: принятие решения о государственной регистрации кредитных организаций; выдачу, приостановление, отзыв лицензии на осуществление банковских операций; осуществление банковского надзора; организация и осуществление валютного регулирования и валютного контроля; установление правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации. В целях финансового контроля Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности.
Министерство финансов Российской Федерации, по поручении Правительства РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. Министерство финансов является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Министерство финансов РФ осуществляет функции по выработке политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, таможенных платежей и т.д. Также Министерство финансов осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу. Следует также отметить, что Министерство финансов является органом финансового контроля согласно Бюджетному кодексу РФ осуществляет предварительный и текущий контроль за исполнением федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Министерству финансов также подведомственно Федеральное казначейство. [31]
Федеральное казначейство обеспечивает казначейское исполнение бюджетов. Осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля и координирует их.
Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных платежей. В рамках своей деятельности Федеральная налоговая служба выдает лицензии на осуществление определенных видов деятельности, ведет учет всех налогоплательщиков, ведет реестры выданных лицензий, а также Единый государственный реестр юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, разрабатывает и утверждает формы налогового учета и отчетности, осуществляет проверку деятельности налогоплательщиков. [40]
Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности. Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор: за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства; за достоверностью представляемой отчетности; за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности; за составом и структурой активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика. Органы Федеральной службы страхового надзора выдают лицензии субъектам страхового дела, получают, обрабатывают и анализируют отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела, обращаются в суд с исками о ликвидации субъектов страхового дела.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Служба осуществляет контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов; соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
Федеральная служба по финансовому мониторингу – орган исполнительной власти, функции которого направлены на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных органов исполнительной власти. Органы Федеральной службы по финансовому мониторингу ведут учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы, формируют перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности.
Федеральная таможенная служба – орган исполнительной власти, осуществляющим функции о контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой. Как орган финансового контроля Федеральная таможенная служба контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, а также осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.
Федеральная служба по финансовым рынкам – федеральный орган исполнительной власти, руководство которой осуществляется непосредственно Правительством РФ. Служба осуществляет функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, в частности, функции по контролю и надзору на рынке ценных бумаг, контролирует деятельность бирж.
В деятельности органов государственного финансового контроля, особое место принадлежит принципам его осуществления. Основными принципами государственного финансового контроля являются: принцип плановости, системности, непрерывности, законности, объективности, независимости, гласности и эффективности контроля, табл.1.1. [31]
Принцип плановости предопределен природой организации управления и необходимостью целеполагания, в связи с чем субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов контрольных мероприятий.
Согласно принципу системности подразумевается, что при выполнении контрольных мероприятий необходимо рассматривать все стороны объекта контроля и всю систему его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления. Принцип системности предполагает наличие системы органов государственного контроля, которая может допускать относительную самостоятельность органов контроля, образуемых по линии ветвей власти.
Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля подлежат контролю, постоянно осуществляемому субъектами контроля, предварительному, оперативному и последующему в сроки, установленные в зависимости от условий, характера и свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, своевременное принятие мер по корректировке деятельности при выявлении отклонений от регламентированных значений.
Принцип законности обусловлен Конституцией РФ, в соответствии с нормами которой государство, все его органы действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Деятельность органов государственного финансового контроля должна быть строго согласована с законами и нормативными правовыми актами, должны строго соблюдаться предусмотренные законами и нормативно правовыми актами права и интересы контролируемых. Принцип законности предусматривает также высокое качество нормативно-правовой базы государственного финансового контроля и российского законодательства в целом, т.е. его соответствие целям общественного развития, укрепления и наращивания государственной финансовой базы.
Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении. Планирование контрольных мероприятий и их осуществление должны исключать какую бы то ни было предубежденность в отношении изначального наличия негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов. Выводы по результатам проверок также должны быть беспристрастны, обоснованы и подтверждены необходимыми данными, материалами, содержащими качественную информацию. [31]
Принцип независимости устанавливает недопустимость силового, материального или морального воздействия на субъект контроля. Органы государственного финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют. Принцип независимости имеет большое государственное значение, так как при его реализации контролирующие органы получат возможность успешно вести свою деятельность, достигать своих целей и решать свои задачи. Независимость характеризуется четкостью и адекватностью формально определенных прав и обязанностей и позволяет государственным контролерам работать с высокой степенью автономии и инициативы, выдавать объективные заключения. Фактором независимости являются и источники финансирования органов государственного финансового контроля: финансирование системы должно быть бюджетным и выделяться отдельной строкой в соответствующих документах.
Принцип гласности предполагает доведение результатов контроля до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а в необходимых случаях – до средств массовой информации. Важность принципа гласности государственного финансового контроля определяется тем, что его реализация способствует получению органами государственной власти и широкой общественностью информации о реальном управлении государственной финансовой системой и государственном управлении в целом. [31]
Принцип эффективности контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.
Таким образом, основными направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения субъектами финансового права законодательства и обеспечение целесообразности финансовой деятельности государства в соответствии с принципами: плановости, системности, непрерывности, законности, объективности, независимости, гласности и эффективности контроля.
Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства. Перейдем к подробному рассмотрению нормативно-правового регулирования государственного финансового контроля.

1.2. Правовая база государственного финансового контроля

Правовое регулирование государственного финансового контроля представляет собой неотъемлемую часть финансового права любого государства. В каждой сфере финансовой деятельности правовому регулированию контроля должно отводиться особое место.
Система законодательства, формируясь в процессе разработки, обнародования в официальных актах и систематизации правовых норм, имеет сложную структуру, рис.1.2.
В целом система нормативно-правовых актов финансового контроля представляется четырехуровневой:
1 уровень - законы, положения, указы, приказы, распоряжения и постановления по вопросам финансового контроля (предполагается, что акты будут содержать как принципиальные нормы, исходя из которых будут формироваться положения нижестоящих уровней, так и определенные императивные правила);
2 уровень – профессиональные стандарты и этический кодекс финансового контроля (включающий в себя свод норм профессионального поведения работников сферы финансового контроля, состоящий из правовых аспектов и аспектов профессиональной морали);
3 уровень – разъяснении к актам 1 и 2-го уровней, инструкции, методические рекомендации по их применению в конкретных сферах деятельности или видах организации и др. (к данному уровню относятся интерпретационные акты, носящие рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер);
4 уровень – внутренние документы (регламенты) органов финансового контроля. [37]
К основным актам финансового права, регулирующим различные виды финансового контроля, относятся:
1. Конституция Российской Федерации; [1]
2. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований». [6]
3. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (с измен. и доп. от25 декабря 2012 г.); [8]
5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ( с измен. и доп. от 5 апреля 2013 г); [9]
6. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 г. N 395-I (с измен. и доп. от 14 марта 2013 г.); [10]
7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с измен. и доп. от 14 марта 2013 г.); [11]
8. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с измен. и доп. от 29 декабря 2012 г.); [12]
9. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации"(с измен. и доп. от 25 декабря 2012 г.); [14]
10. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"(с измен. и доп. от 20 марта 2013 г.);
11. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330 «Об утверждении Положения о Федеральной службе страхового надзора»; [16]
12. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора"(с измен. и доп. от 25 декабря 2012 г.); [17]
13. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации"(с измен. и доп. от 30 апреля 2013 г.); [18]
14. Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. N 459"О Федеральной таможенной службе"(с измен. и доп. от 31 января 2012 г.); [19]
15. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 331"Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе"(с измен. и доп. от 20 декабря 2012 г.); [20]
16. Постановление Правительства РФ от 29 августа 2011 г. N 717 "О некоторых вопросах государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации"(с измен. и доп. от 30 апреля 2013 г.); [21]
17. Положение о Федеральной службе финансово- бюджетного надзора (утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278) (с измен. и доп. от 25 декабря 2012 г.);
18. Положение о Федеральной антимонопольной службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 331) (с измен. и доп. от20 декабря 2012 г.); [22]
19. Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам (утв. постановлением Правительства РФ от 29 августа 2011 г. N 717, с измен. и доп. от 30 апреля 2013 г.);
20. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ(с измен. и доп. от 7 мая 2013 г.); [28]
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (с измен. и доп. от 7 мая 2013 г.). [29]
Рассмотрим кратко сущность основных нормативно-правовых актов. В Федеральном законе от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» определены, общие принципы организации, деятельности и основных полномочий контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и контрольно-счетных органов муниципальных образований. [6]
Предметом регулирования федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» являются отношения, возникающие в процессе осуществления Счетной палатой Российской Федерации , внешнего государственного аудита (контроля) порядка формирования, управления и распоряжения средствами федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральной собственностью (далее - федеральные ресурсы) и иными ресурсами в пределах компетенции Счетной палаты, обеспечивающими безопасность и социально-экономическое развитие Российской Федерации, а также задачи, функции, полномочия и организацию деятельности Счетной палаты. [7]
Целью Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» является создание правовых основ для осуществления палатами Федерального Собрания Российской Федерации парламентского контроля посредством формирования Счетной палаты, призванной обеспечивать конституционное право граждан Российской Федерации на участие в управлении делами государства путем осуществления внешнего государственного аудита (контроля). [7]
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ"О валютном регулировании и валютном контроле" (с измен. и доп. от 14 марта 2013 г.) направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. [11]
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 25 декабря 2012 г.) регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела. [14]
Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Важную роль в нормативном регулировании специальных вопросов финансового контроля играют судебные решения частного и общего характера. К ним относятся определения гражданских и арбитражных судов по конкретным спорам, постановления и информационные письма судов высших инстанций (верховных судов субъектов Российской Федерации и Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ, Конституционного Суда РФ). В сфере государственного финансового контроля эти источники правового регулирования имеют решающее значение. Защита прав объектов и субъектов государственного финансового контроля посредством судебного разбирательства обозначена во всех направлениях государственного финансового контроля. В данных правовых источниках закреплены различные подходы к решению определенных вопросов разными судами. В связи с этим высшие судебные инстанции призваны способствовать единообразному решению споров, имеющих одинаковую суть. В таких направлениях государственного финансового контроля, как налоговый и таможенный контроль судебные решения применяются значительно чаще, чем в других.

1.3. Ключевые направления государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль имеет разные направления, обусловленные многообразием финансовых отношений в обществе. Рассмотрение направлений тесно связано с определением задач финансовой политики, а также с выяснением, что первично в экономике, а что вторично. Итак, направление государственного финансового контроля – это определенный специальный блок финансовых отношений, опосредующий движение финансовых ресурсов в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов, участия в движении кредитных ресурсов, инвестициях, на фондовом рынке, во внешнеэкономической деятельности и др., а государство координирует данное движение либо регулирует его в интересах членов государства.
Финансовая деятельность субъекта происходит как внутри государства, так и за его пределами. Любое государство развивается в рамках национальных и международных интересов. В связи с этим целесообразно выделить две основные группы задач государства с точки зрения защиты финансовых интересов индивидуума: задачи национального (внутреннего) характера; задачи международного (внешнего) характера.
К национальным (внутренним) задачам относятся обеспечение деятельности субъекта хозяйствования в рамках стабильных систем: бюджетной, налоговой, денежно-валютной, денежно-кредитной, а также рынка ценных бумаг и прочих направлений инвестиционной деятельности и рынка страховых услуг. Отметим, что в любом случае адекватное отношение со стороны хозяйствующего субъекта к контрольным функциям государства в области финансов связано с наличием стабильных направлений развития экономики, пониманием реальных приоритетов ее развития, сокращением количества экономических нарушений со стороны исполнительной власти.
К международным (внешним) задачам государственного финансового контроля можно отнести обеспечение деятельности субъекта хозяйствования в рамках: определенной таможенной политики, международного валютного рынка, деятельности, связанной с международными финансовыми организациями, международного налогообложения, борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем. [33]
Направления государственного финансового контроля можно подразделить на две основные группы: по критериям решаемых задач и по предмету контроля(направления движения финансовых ресурсов), рис.1.3. Среди направлений государственного финансового контроля выделяются следующие виды по критериям решения задач: налоговый контроль, бюджетный контроль, денежный контроль и финансовый мониторинг денежных потоков, таможенный контроль, валютный контроль, банковский контроль, контроль на рынке ценных бумаг, контроль на страховом рынке, контроль за отмыванием доходов, полученных преступным путем. На рис. 1.3 отражено разделение направлений контроля по критерию внутренних и внешних задач государства. Все названные направления тесно взаимосвязаны. Еще одним критерием классификации направлений государственного финансового контроля может быть предмет контроля – направления движения финансовых ресурсов. В вязи с такой классификацией выделяются следующие направления государственного финансового контроля: контроль за государственной собственностью, в том числе за движением бюджетных ресурсов, контроль за движением финансовых ресурсов от собственников государству, контроль за движением финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования, субъектами и гражданами, рис.1.4.
Рассмотрим подробнее основные направления государственного финансового контроля.
Бюджетный контроль относится к внутренним направлениям государственного финансового контроля, поскольку обеспечивает реализацию бюджетной политики конкретного государства. Специфика построения бюджетной системы федеративного государства – Российской Федерации – позволяет выделить бюджетный контроль на общегосударственном (федеральном) уровне, на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований. Бюджетный контроль имеет трехуровневую правовую регламентацию через законодательные и нормативные правовые акты органов исполнительной власти. В бюджетном контроле наиболее сложна и специфична система субъектов контроля, основанная на особенностях государственного устройства. Органы, осуществляющие бюджетный контроль, – это контрольные органы представительных и исполнительных органов власти трех уровней управления. Предметом бюджетного контроля выступают финансовые ресурсы, сосредоточенные в бюджетах разных уровней и внебюджетных фондах. Если конкретизировать предмет бюджетного контроля, то целесообразно разграничить контроль за формированием доходов и расходов бюджетов и внебюджетных фондов, контроль за государственным и муниципальным долгом, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью государственных и муниципальных предприятий.
Объектами бюджетного контроля могут быть любые организации и государственные органы, имеющие отношение к движению финансовых ресурсов, сосредоточенных в бюджетах и внебюджетных фондах разных уровней. Ответственность за нарушение норм бюджетного процесса предусмотрена Бюджетным кодексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях, Уголовным кодексом РФ. К ответственности могут быть привлечены любые участники бюджетного процесса. [33]
Налоговый контроль защищает как внутренние, так и внешние интересы налогоплательщика – субъекта хозяйствования. Налоговая система отражает национальные приоритеты, но не может не учитывать международных интересов ввиду расширения и углубления межнациональных экономических отношений. Налоговый контроль взаимосвязан с бюджетным контролем, поскольку налоговые доходы служат основными источниками доходов бюджетов и внебюджетных фондов. Различие приоритетов контрольных действий в отношении налоговых доходов в сфере бюджетного и налогового контроля состоит в том, что в первом случае контролируются процессы распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы, своевременность исполнения платежных поручений налогоплательщиков кредитными организациями, достижения плановых показателей поступлений налоговых доходов. При налоговом контроле за налоговыми доходами досконально изучается состояние расчетов по каждому налогоплательщику (недоимки, переплата). Важный предмет налогового контроля – состояние расчетов между конкретным налогоплательщиком и бюджетом, соблюдение налогоплательщиком установленных сроков уплаты, достоверность декларирования налоговых платежей. Конечная цель и бюджетного, и налогового контроля за налоговыми доходами заключается в формировании доходов бюджетов.
Субъектами налогового контроля выступают специализированные уполномоченные исполнительные органы. Объектами налогового контроля – организации, индивидуальные предприниматели, физические лица – плательщики налогов и сборов, государственные органы, иные организации, которые обязаны способствовать предоставлению информации в уполномоченные органы в области налогов и сборов. Налоговый контроль имеет достаточно строгую правовую регламентацию, пожалуй, его правовая база одна из наиболее полноценных, если сравнивать нормативное регулирование во всех сферах государственного финансового контроля. Ответственность разных субъектов налоговых отношений за нарушение налогового законодательства определена Налоговым кодексом РФ. Должностные лица организаций могут быть привлечены к административной ответственности. Налогоплательщики – физические лица и должностные лица организаций могут нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов.
Налоговый контроль по сути представляет собой часть бюджетного контроля, поскольку связан с формированием доходов бюджетной системы. Наличие нормативных правовых актов, регулирующих эти направления государственного финансового контроля, определило их разделение. Бюджетный контроль в основном ориентирован на расходы и бюджетный процесс, а налоговый контроль – на часть доходов бюджетной системы. К сожалению, правовая база государственного финансового контроля не имеет четкой регламентации контрольной деятельности других администраторов доходов, в полномочия которых включен контроль за поступлением иных доходов бюджетной системы.
Таможенный контроль также находится на границе внутренних и внешних интересов государства. Предметом контроля являются прежде всего отношения, в том числе финансовые, охватывающие процессы перемещения товаров через таможенную территорию. Финансовые отношения как предмет таможенного контроля связанны с уплатой таможенных платежей в бюджет государства при вывозе и ввозе товаров и материальных ценностей через таможенную территорию России, а также перевоз валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней. По этой причине таможенный контроль неразрывно взаимосвязан с такими сферами контроля, как бюджетный, налоговый, валютный. Вместе с тем таможенный контроль основную задачу в виде обеспечения безопасности граждан и государства выполняет посредством реализации правоохранительной функции. Субъектами контроля выступают специализированные уполномоченные таможенные органы. Объекты контроля – физические лица, индивидуальные предприниматели, организации. Эти же субъекты несут ответственность за правонарушения в данной среде.
Валютный контроль обеспечивает исполнение участниками экономических процессов законодательно установленных требований движения иностранной валюты на территории конкретного государства, совершения операций с иностранной валюты в наличной и безналичной формах. Предметом контроля являются отношения, связанные с куплей-продажей иностранной валюты (обмен), ее вывоз на территорию и ввоз с территории конкретного государства, хранением валютных ценностей. Объектами валютного контроля могут быть физические, юридические лица, коммерческие банки, учреждения Банка России, уполномоченные государственные органы. Субъекты валютного контроля – органы, уполномоченные законодательными и нормативными правовыми актами, имеющие определенные задачи и функции. В России существует разделение органов и агентов валютного контроля. Органы валютного контроля определяют направления контроля, его приоритеты, а агенты непосредственно проводят контрольные процедуры. Правительство РФ и специализированная федеральная служба Минфина России являются основным органам валютного контроля, которым помогают исполнительные органы: таможенные, налоговые службы, коммерческие банки и др. Законодательством определяются меры ответственности за нарушение установленных правил и порядка движения валютных ценностей.
Денежный контроль со стороны государства необходим в целях обеспечения стабильности национальной валюты, планирования наличной денежной массы, а также защиты интересов всех участников процесса движения денежных средств. Кроме того, денежный контроль обеспечивает доходы бюджетов и внебюджетных фондов. С помощью определенных запретов и ограничений возможно воздействие на процесс оприходования выручки от реализации в целях достоверного декларирования налогов и иных обязательных платежей. Предметом денежного государственного контроля являются наличные и безналичные денежные потоки, действия плательщиков и получателей денежных ресурсов. Объектами денежного контроля выступают плательщики и получатели денежных средств как в наличной, так и в безналичной форме. Субъектами контроля могут быть уполномоченные органы, в том числе центральный банк и коммерческие банки, налоговые и таможенные органы. Правила денежного обращения, как правило, разрабатываются центральным банком, а коммерческие банки обязаны соблюдать эти правила и контролировать их выполнение. Государство предусматривает административную, финансовую, уголовную ответственность за правонарушения и преступления в данной сфере. [42]
Финансовый мониторинг представляет собой особую сферу государственного контроля. Основная задача финансового мониторинга заключается в воспрепятствовании отмыванию (легализации) доходов, полученных незаконным (преступным) путем. Особенно значим финансовый мониторинг для борьбы с терроризмом и его обеспечением финансовыми ресурсами. Финансовый мониторинг связан с денежным, валютным, налоговым и таможенным контролем. Финансовый мониторинг важен как для внутригосударственного, так и для межнационального пространства. Предмет финансового мониторинга – денежные потоки наличных и безналичных средств. Объектами выступают лица (физические и юридические), осуществляющие разнообразные платежи, реализующие имущество, покупающие валюту, имущество, а также органы, обслуживающие платежи и движение денежных средств. Международное сообщество объединяется в целях выработки общих принципов отслеживания и предотвращения преступных действий в целях обеспечения внутренней и внешней безопасности государств. Субъекты данной сферы контроля – органы, уполномоченные законодательно, наделенные конкретными контрольно-процессуальными функциями, а также правами применения принудительных мер воздействия. Финансовый мониторинг в отличии от других сфер государственного контроля предусматривает непрерывный сбор информации об объекте контроля. Возможно, именно накопительный принцип сбора информации позволяет предотвращать преступления. Для России данная сфера контроля достаточно новая, во многом основанная на зарубежном опыте.
Банковский контроль (надзор) со стороны государства необходим для защиты интересов клиентов и вкладчиков кредитных организаций, поскольку банки аккумулируют денежные средства физических и юридических лиц, через эти организации осуществляется безналичный оборот денежных потоков, в том числе средств, принадлежащих государству (в процессе поступления доходов бюджетов и расходования бюджетных ресурсов). Банковская система как важнейший блок финансовой системы, от которого зависит финансово-хозяйственная деятельность всех хозяйствующих субъектов, должна способствовать развитию реального частного бизнеса и государственного сектора экономики. Предметом контроля могут быть процессы и условия создания кредитных организаций, сами банковские операции, финансовые показатели деятельности кредитных организаций. Объектами контроля выступают кредитные организации, действующие в соответствии с банковским законодательством. Основной субъект контроля – Банк России в лице уполномоченных подразделений в регионах государства, который разрабатывает правила и условия ведения банковской деятельности, обязательные для исполнения. Государство наделяет центральный банк полномочиями по лицензированию банковской и кредитной деятельности, определению условий деятельности, применения мер предупреждения и принуждения. Государственное законодательство предусматривает финансовую, административную и уголовную ответственности за правонарушения и преступления в банковской сфере.
Страховой контроль (надзор) позволяет регулировать финансовые отношения, складывающиеся между страхователями, страховщиками, выгодоприобретателями и застрахованными. Финансовые ресурсы, аккумулируемые в страховых фондах, должны обеспечить финансирование расходов, связанных с наступлением страховых случаев. Государство обязано гарантировать защиту участникам процесса страхования. Страховой фонд может создаваться в соответствии с обязательными или добровольными условиями страхования. В обоих случаях государство устанавливает основные критерии и показатели, согласно которым страховщик ведет свою деятельность. Если речь идет о государственных страховых фондах, то возникает необходимость контролировать их целевое использование. Предмет страхового надзора – процедуры создания страховых организаций, их уставного капитала, лицензирование видов страхования, процесс конкурсного отбора претендентов по обязательным видам страхования, формирование страховых резервов и др. Объектами контроля в данной сфере являются страховые организации, предлагающие на страховом рынке услуги по разным видам страхования. Субъектами контроля выступают государственный уполномоченный орган и его территориальные подразделения, наделенные специальными надзорными функциями. [31]
Отметим, что финансово-хозяйственная деятельность в банковском и страховом бизнесе России подвергается обязательному ежегодному аудиту. Таким образом государство перекладывает многие контрольные функции на независимые контрольные органы. Положительное аудиторское заключение представляет собой одно из условий продолжения данных видов деятельности.
Контроль на рынке ценных бумаг необходим в целях защиты интересов участников данной сферы финансовой деятельности (эмитентов и инвесторов). Контроль со стороны государства заключается в том, чтобы операции с ценными бумагами совершались в соответствии с установленными нормами законодательства. Предмет контроля на рынке ценных бумаг – процедуры лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществление ими операций с ценными бумагами, эмиссии ценных бумаг, организованная торговля ценными бумагами и др. Объектами контроля выступают эмитенты, инвесторы и профессиональные участники рынка ценных бумаг, субъектами – соответствующие уполномоченные исполнительные органы. Деятельность всех участников регулируется законодательством.
Еще одним критерием классификации направлений государственного финансового контроля может быть предмет контроля – направления движения финансовых ресурсов. На рис 1.4 показана классификация по данному критерию.
Первая группа – направления государственного финансового контроля, предметом которых являются непосредственно государственные финансовые ресурсы и процессы их формирования и использования (бюджетный контроль, контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней). В этой группе контрольные действия направлены на обеспечение сохранности государственных ресурсов, рациональности и эффективности их использовании, предотвращение их хищения. В данном случае важнейшим фактором эффективности контроля выступает ответственность чиновника за качественное исполнение своих обязанностей в пределах своих прав и полномочий.
Вторая группа – направления государственного финансового контроля, предметом которых являются процессы движения финансовых ресурсов от индивидуального собственника государству (налоговый контроль, таможенный контроль). В рамках данной группы государство устанавливает обязанности определенных групп хозяйствующих субъектов и населения по уплате обязательных платежей.
Нельзя забывать также о финансовых отношениях, складывающихся между субъектами хозяйствования. Это третья группа направлений государственного финансового контроля. В данном случае государство гарантирует самостоятельность этих отношений, но во избежание проблем оно обеспечивает защиту интересов конкретного собственника. К данной группе относятся такие направления государственного финансового контроля, как финансовый мониторинг, денежный и валютный контроль, банковский, страховой надзор, контроль на рынке ценных бумаг.
Рассматривая направления государственного финансового контроля, необходимо отметить их взаимосвязь. Так, бюджетный контроль тесно связан с такими направлениями контроля, как налоговый и таможенный, поскольку формирование налоговых и иных доходов представляет собой предмет контроля и налоговых и таможенных органов. Валютный контроль может осуществляться и в процессе налогового, таможенного контроля, финансового мониторинга, надзора за банковской деятельностью и деятельностью на рынке ценных бумаг. Взаимопроникновение контрольных полномочий и функций объективно основано на взаимозависимости этих финансовых отношений.

1.4. Формы и методы государственного финансового контроля

Успешная реализация контрольных мероприятий зависит от того, на сколько они соответствуют сложившейся экономической ситуации, задачам бюджетной политики, структуре объекта контроля. Существуют различные формы финансового контроля, которые можно классифицировать по различным признакам: в зависимости от времени проведения, субъекта осуществляющего контроль и т.д., рис.1.5. Таким образом, формы контроля принято классифицировать по следующим критериям: [43]
1)По регламенту осуществления: обязательный (внешний), инициативный (внутренний).
Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за
целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово- бухгалтерской отчётности предприятий и организаций, осуществляемым в основном внешним, независимыми контролёрами.
Инициативный контроль не вытекает из финансового законодательства , но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
2)По времени проведения- предварительный, текущий, последующий.
Предварительный контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;
Текущий (оперативный) контроль осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;
Последующий контроль – это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой
статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны.
3. По субъектам контроля – президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово- кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский.
4. По объектам контроля – бюджетный; контроль за внебюджетными фондами, налоговой, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль; контроль за денежной массой. [43]
Методы финансового контроля представляют собой совокупность обоснованных и адаптированных конкретно-определенных приемов, средств или способов, применяемых при осуществлении контрольных функций. Методы финансового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависят достижение конечного результата и эффективность контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов финансового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию хозяйственной деятельности.
Наличие у финансового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированный подход к их решению, необходимость использования различных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных объектов.
Можно выделить шесть основных методов финансового контроля: наблюдение;
обследование; анализ; проверка; ревизия; финансово-экономическая экспертиза.
Наблюдение представляет собой ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.
Обследование - один из основных методов предварительного финансового контроля и направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления фактов, свидетельствующих о соблюдении или несоблюдении финансовой дисциплины. Основная цель обследования — общий анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявление ее недостатков.
Анализ представляет собой специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики. Как правило, объектом финансового анализа являются бухгалтерские счета и балансы, а главной задачей — выявление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности налогооблагаемой базы. Данный метод финансового контроля осуществляется финансовыми органами, ведущими расчеты хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (налоговыми органами, внебюджетными фондами).
Проверка представляет собой один из основных методов финансового контроля и предусматривает исследование определенного круга вопросов с целью выявления нарушений финансового законодательства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая максимальное количество документальных источников информации. Объектом проверки может быть любая финансовая операция. Субъектами, имеющими право на проведение проверок, являются практически все органы и агенты финансового контроля. [45]
Ревизия - это комплексная проверка, направленная на изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей. Характерными чертами ревизии являются максимальный охват экономических и юридических сторон деятельности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется с целью выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций.
Проведение ревизии требует оперативности, высокой квалификации сотрудников проверяющего органа, четкого механизма их взаимодействия, поэтому комплексные проверки осуществляются, как правило, специальными органами финансового контроля - Счетной палатой РФ, Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ и др. [44]
Финансово-экономическая экспертиза - проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот метод финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта.

Выводы по первой главе

Проведенное выше исследование позволяет сделать вывод, что единого мнения по понятию «финансовый контроль» не существуют, существуют различные теоретические подходы к определению финансового контроля, его функций.
В целом обобщив все существующие определения, под государственным финансовым контролем, следует понимать систему действий государственных органов, направленных на обеспечение соблюдения норм финансового права.
Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности. В связи с указанной целью, задачами государственного финансового контроля является: проверка сохранности, эффективности и целевого использования бюджетных средств бюджетополучателями; экспертиза проектов государственных целевых программ и контроль за их исполнением; предоставление органам государственной власти информации о результатах проведенного контроля; обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и доходов от их использования; проверка своевременности и полноты образования целевых фондов.
Основными принципами государственного финансового контроля являются: принцип плановости, системности, непрерывности, законности, объективности, независимости, гласности и эффективности контроля.
К числу органов, осуществляющих функции по финансовому контролю, относятся:
Счетная Палата РФ; Центральный банк РФ; Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство; Федеральная служба страхового надзора; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная таможенная служба; Федеральная антимонопольная служба; Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральная служба по финансовым рынкам; Федеральная служба по тарифам.
Основными нормативно-правовыми актами регулирующими деятельность государственного финансового контроля являются: Конституция РФ, ФЗ от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»; ФЗ от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации»; ФЗ от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (с измен. и доп. от25 декабря 2012 г.); ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ( с измен. и доп. от 5 апреля 2013 г); ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 г. N 395-I (с измен. и доп. от 14 марта 2013 г.); ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с измен. и доп. от 14 марта 2013 г.); ФЗ от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с измен. и доп. от 29 декабря 2012 г.), НК РФ, БК РФ и др. нормативно-правовыми актами.
Направления государственного финансового контроля можно подразделить на две основные группы: по критериям решаемых задач и по предмету контроля(направления движения финансовых ресурсов).Среди направлений государственного финансового контроля выделяются следующие виды по критериям решения задач: налоговый контроль, бюджетный контроль, денежный контроль и финансовый мониторинг денежных потоков, таможенный контроль, валютный контроль, банковский контроль, контроль на рынке ценных бумаг, контроль на страховом рынке, контроль за отмыванием доходов, полученных преступным путем. Еще одним критерием классификации направлений государственного финансового контроля может быть предмет контроля – направления движения финансовых ресурсов: контроль за государственной собственностью, в том числе за движением бюджетных ресурсов, контроль за движением финансовых ресурсов от собственников государству, контроль за движением финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования, субъектами и гражданами.
Формы финансового контроля, классифицируются по различным признакам: в зависимости от времени проведения, по регламенту осуществления, по субъектам и объектам контроля. ..Заказать отчет по практике без предоплаты и без посредников


© 2012 - 2018 ДипломСтудент.NET. Все права защишены законами об авторских и смежных правах. Яндекс.Метрика