Введение
1. Аналитический обзор научной литературы по проблемам формирования учетной информации о денежных потоках организации
1.1. Денежные потоки организации как объект бухгалтерского наблюдения
1.2. Теоретическое обоснование классификации денежных потоков организации
2. Научное исследование проблематики формирования учетной информации для целей управления денежными потоками организации
2.1. Исследование современного состояния формирования учетной информации для целей управления денежными потоками организации
2.2. Возможности решения актуальных проблем совершенствования подходов к формированию учетной информации для целей управления денежными потоками организации
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Заключение
Целью бухгалтерского учета денежных средств является фиксировать их движение на счетах бухучета. Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах: ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»; План счетов бухгалтерского учета; Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций». Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании. Денежные средства компании учитываются на счетах: 50, 51, 52, 55, 57. Денежные счета можно увидеть в корреспонденции со счетами 60 – 79. Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат. Форма отчета утверждена Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591).
Денежные потоки являются одним из основных объектов финансового управления организации. Эффективное управление денежными потоками позволяет принимать обоснованные решения, связанные с инвестированием и финансированием деятельности, обеспечивать финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта и достигать поставленные цели.
В результате, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления деятельности компании; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Мероприятия, направленные на обеспечение увеличения суммы чистого денежного потока организации, включают: оптимизацию налогообложения, обеспечивающую снижение уровня суммарных налоговых выплат; снижение уровня переменных издержек; снижение суммы постоянных издержек; реализацию эффективной ценовой политики, включая повышение доходности операционной деятельности; продажу неиспользуемых нематериальных активов и основных средств; сокращение периода амортизации используемых организацией нематериальных активов; использование метода ускоренной амортизации основных средств; усиление претензионной работы для полного и своевременного взыскания штрафных санкций.
Основными направлениями оптимизации денежных потоков являются: сбалансирование объемов денежных потоков, сбалансирование дефицитного денежного потока, сбалансирование избыточного денежного потока, синхронизация денежного потока во времени, выравнивание денежных потоков во времени, повышение тесноты корреляционной связи между отдельными потоками во времени, максимизация чистого денежного потока.
Систематизация денежных потоков позволяет характеризовать денежные потоки по наиболее существенным признакам и способствует повышению эффективности их управления. При этом, основными признаками систематизации следует считать: по направлению движения, по видам деятельности, по направлению движения, по методу оценки во времени, по непрерывности формирования, по отношению к организации, по периоду времени, по источникам формирования, по возможности регулирования в процессе управления, по обеспечению платежеспособности. Выделение классификационных признаков денежных потоков позволит более точно устанавливать причины изменений в объеме и структуре денежных средств и оценивать возможности организации по выполнению платежных обязательств.
Для повышения качества финансового управления денежными потоками необходимо также устанавливать влияние внешних и внутренних факторов, что будет способствовать определению источников и направлений использования денежных средств, а также укреплению финансовой устойчивости экономического субъекта.
Для эффективного управления денежными потоками организации, необходимо соблюдение следующих принципов: достоверность; сбалансирован-ность; эффективность; ликвидность. В качестве создания эффективного метода управления денежными потоками организации целесообразно применение методики, которая предлагает выполнение следующих этапов: планирование денежных потоков; оценка финансовых ресурсов в прошлых периодах; разработка оптимального уровня денежных потоков; планирование отдельных видов финансовых ресурсов организации; создание контрольных процедур управления денежными потоками.
Только эффективная система управления денежными потоками позволит любой организации, в том числе и ПАО «Татнефть» поддерживать финансовые показатели на ликвидном уровне.
Список использованных источников
1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 09.01.2024) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404);
2. Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591).
3. Актуальные вопросы управления денежными потоками организации.//«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2022, N 5.
4. Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Юрайт, 2023. – 522 c.
5. Богатырева С. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт, 2023. – 516 c.
6. Богатырева С. Н. Практические основы бухгалтерского учета и анализа. – М.: Юрайт, 2023. – 177 c.
7. Денежные потоки как объект финансового управления организации//«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2023, N 14
8. Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации [Электронная версия][Ресурс: https://talari.ru/baza-znaniy/business-articles/buhgalteriya/buhgalterskiy-uchet-dvizheniya-denezhnyh-sredstv-v-organizatsii/]
9. Быкова Е.В. Современная система управления денежными потоками организации // Экономическая политика. 2018. С. 19 – 30.
10. Бухгалтерский учет денежных средств[Электронная версия][Ресурс: https://www.b-kontur.ru/enquiry/958-buhgalterskiy-uchet-denezhnyh-sredstv]
11. Виды денежных потоков для целей заполнения Отчета о движении денежных средств [Электронная версия] [Ресурс: https:// glavkniga.ru/ situations/k505456]
12. Гиляровская А.Т. Анализ движения денежных средств в организации // Экономическая политика. 2017. С. 14 – 32.
13. Гуляев И.Л. Концептуальный подход к построению эффективной системы управления денежными потоками промышленных предприятий // Экономическая политика. 2017. N 12. С. 14 – 32.
14. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2023. – 305 c.
15. Захаров И. В., Тарасова О. Н. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Юрайт, 2023. – 416 c.
16. Камара С., Ветошкина Е.Ю. Эволюция понятия «денежные средства» // Проблемы развития предприятий: теория и практика. 2019. С. 108 – 111.
17. Красова О.Ю. Модель оптимизации денежных потоков в системе управления предприятием. СПб.: Реноме, 2019. С. 181 – 185.
18. Куликова Л.И., Шакирзянова Г.Р. Актуарный учет как метод повышения эффективности управления денежными потоками организации // Синергия на-ук. 2018. N 28. С. 408 – 413.
19. Мезенцев В.В., Степанова В.О., Грузных Д.А. Методы управления денежными потоками // Российский журнал менеджмента. 2019. N 9. С. 51 – 57.
20. Набиуллин А.Ф. Учет и анализ в системе управления денежными потоками организации // Бухгалтерский учет. 2018. N 7. С. 26 – 43.
21. Соколова А.А. Учет и стратегический анализ денежных потоков в организациях оптовой торговли // Бухгалтерский учет. 2019. N 17. С. 19 – 25.
