Разработка финансового плана и стратегии финансирования мини-отеля

В данном разделе бизнес-плана необходимо рассмотреть доходную и расходную часть бизнеса. Так, основными доходами мини-отеля является доходы от предоставления гостиничных услуг (основных и дополнительных).
Так как мини-отель рассчитан на 20 мест (10 гостиничных номеров), в реальности не всегда все номера бывают заполнены. Т.е. какая- то часть гостиничных номеров пустует. Таким образом, для расчета доходной части плана, анализа прогноза объемов продаж, необходимо исходить из того, что ? часть номеров будет свободна. Для прогноза объемов продаж целесообразно принять во внимание тот факт, что 5 номеров будут всегда заполнены туристами. Так как одно место в мини-отеле будет стоить 1760 руб. то ежедневный доход от основных услуг мини-отеля составит:
1760?10мест=17600 руб. Соответственно, за месяц доходы составят 17600?30дней=528000 руб. В год доходы от основной деятельности мини-отеля составят: 528000?12 мес.=6336000 руб.
Кроме доходной части бизнеса, предприятие имеет расходы. Расходы бывают единовременными и постоянными. Единовременные затраты, это первоначальные затраты, связанные с открытием мини-отеля, а именно: покупка мебели, сантехники, текстиль, ковры, телевизор, холодильник и другое. Постоянные затраты, это затраты на рекламную деятельность, затраты на оплату труда и коммунальных услуг, а также расходы на уплату налогов.
Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.
Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений. [3]
Основными нормативными документами бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом являются: Федеральные законы РФ, кодексы РФ, положения по бухгалтерскому учету, указания Минфина, Приказы, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства РФ, устанавливающие единые нормы организации и ведения бухгалтерского учета и др. Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики несут ответственность за налоговые нарушения. Каждый налогоплательщик обязан:
– уплачивать законно установленные налоги;
– встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена налоговым кодексом;
– вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
– представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
– представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
-выполнять законные требования налогового органа об уст¬ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
– предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;
-в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. [3]
Предприятие ООО «Микс» уплачивает следующие основные виды налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, производит отчисления в пенсионный фонды, фонды социального и медицинского страхования, рис.3.1
Объектом налогообложения по налогу на прибыль ,признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Порядок определения доходов, их классификация, определены ст. 248 НК РФ, ими являются: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации); 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение прибыли.
Одним из основных местных налогов является- земельный налог. Порядок уплаты, сроки, ставки по земельному налогу регулируется гл.31 НК РФ. Объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, ст.289 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, согласно ст.393 НК РФ.
Налоговым периодом по НДФЛ (налог на доходы физических лиц) признается календарный год. В налоговом кодексе РФ при налогообложении доходов физических лиц предусматриваются: стандартные, социальные, имущественные профессиональные и др. налоговые вычеты, предусмотрены г. 23 НК РФ. Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. [3]
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. [2]
Порядок исчисления сроков о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, определен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ: [2]
Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – с 1 января 2011 года – 3,1 процента, с 1 января 2012 года – 5,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования – с 1 января 2011 года – 2,0 процента, с 1 января 2012 года – 0,0 процента.
Рассмотрим тарифы страховых взносов, применяемые на ООО «Микс». Ставка тарифов страховых взносов в 2010 году составила 26% с суммы годового вознаграждения работника не превышающей 415000 рублей, табл.3.1 из которых: в Пенсионный фонд РФ перечислялось 20% от базы для начисления страховых взносов, табл. 3.1.
В 2010 году страховые взносы уплачивались по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения не облагались, и, соответственно, страховые взносы не уплачивались, согласно НК РФ. Таким образом, максимальные годовые отчисления в накопительную часть пенсии одного работника в 2010 году составили 24900 рублей.
С 2011 года ставка тарифов страховых взносов повышена до 34%, при этом в будущую трудовую пенсию работника предприятие ООО «Микс» отчисляет уже 26%., табл.3.2.
Из общей суммы страховых платежей 26 % зачисляются в Пенсионный фонд РФ. При этом ликвидируется разделение на базовую и страховую части, пенсия состоит только из двух частей — накопительной и страховой. Страховая часть пенсии делится на солидарную часть страхового тарифа (составляет 10%) и индивидуально учитываемую часть страхового тарифа (также 10%). Солидарная часть пенсии будет обеспечивать базовую составляющую пенсии, досрочные пенсии по старости и по инвалидности.
А с 1 января 2012 г. вносятся следующие изменения, предусмотренные НК РФ:
Отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – с 1 января 2012 года – 5,1 процента;
Отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – с 1 января 2012 года – 0,0 процента. [2]
Следовательно, на основании изменений налогового законодательства в 2012 году, после открытия мини-отеля, предприятие ООО «Микс» должно будет уплачивать налоги, по следующим ставкам, табл.3.3., прил.7.

Как показывают данные табл.3.3. предприятие ООО «Микс» должно в 2012 г. уплатить следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, пенсионный фонд, НДФЛ, фонды обязательного медицинского страхования. Кроме это налог на имущество (движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе предприятия) и земельный налог (объект налогообложения- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Теперь необходимо определить будет ли предприятие ООО «Микс» платить налог на имущество после открытия мини-отеля в г. Переславль-Залесский. Если бы предприятие под мини-отель арендовало бы площади, то налог на имущество соответственно не платиться. Но в перспективе, для открытия мини-отеля в г. Переславль –Залесский , организация ООО «Микс» планирует купить отдельно стоящее здание , в котором ранее располагались магазины. Сейчас в этом здании продаются площади под офисы, парикмахерские и для других целей. ООО «Микс» планирует выкупить 1 этаж , трехэтажного здания в г. Переславь-Залесский. Площадь первого этажа составляет180 кв. метров. Для покупки этих площадей, компания ООО «Микс» не планирует использовать заемные источники финансирования, а планирует реализовать то недвижимое имущество, которое находится на балансе предприятия, и в настоящий момент не используется. Размер и структура основных средств предприятия ООО «МИКС» с 2008-2010 г. представлена в виде табл.3.4, на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу.
Наибольший удельный вес в общей структуре основных средств приходится на машины и оборудование, табл.3.4, так их доля колеблется на протяжении анализируемого периода от 62,15% до 64,25%. Примерно 1/3 от общей стоимости основных средств приходится на здания, так их доля на конец анализируемого периода составила 28,99%. Остальные виды основных средств занимают небольшой удельный вес. Так на долю земельных участков, многолетних насаждений, производственного и хозяйственного инвентаря приходится менее 1%. Доля транспортных средств и передаточных устройств колеблется в пределах 2%- 5% соответственно. Данные табл.3.4 показывают, что на предприятии произошло увеличение стоимости основных средств, темп роста составил 113,58%. На общее увеличение стоимости основных средств повлиял рост стоимости зданий, машин и оборудования, сооружений и передаточных устройств. Стоимость транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря снизилась, темп роста меньше 100% и составил 92,11 % и 98,88% соответственно.
Так, по данным табл.3.4. видно, что стоимость зданий в 2010 г. составила 58155 тыс. руб. В том числе и стоимость здания -складов, которые занимают площадь 320 кв. м., расположены в г. Люберцы Московской области. В настоящий момент эти склады предприятием не используются. Поэтому есть необходимость их продать и купить площади в г. Переславль-Залесский. Таким образом, предприятие ООО «Микс» избавит себя от ежемесячных арендных площадей. Ориентировочная стоимость имущества, которую планируется приобрести в г. Переславль-Залеский, составляет на сегодняшний день 12400 тыс. руб. В связи с этим, предприятие должно будет уплачивать налог на имущество в размере 2,2% от указанной стоимости.
Составим план доходов и расходов по открытии мини-отеля, табл.3.5.
НДС= (6336000,00/100)?18=1140480,0руб.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) рассчитывается из доходов работников, т.е. (2556000,00/100)?13%=322280,00 руб.
Отчисления в пенсионный фонд (26%) рассчитывается исходя из МРОТ, ориентировочно на 9 человек (в мини-отеле планируется количество работников, согласно штатного расписания, в количестве 9 человек)отчисления в пенсионный фонд составят; 140400,00 руб. (МРОТ принимаем в сумме 5000 руб.)
Отчисления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) рассчитывается исходя из МРОТ, ориентировочно на 9 человек отчисления составят: 27540,00 руб.
Отчисления в Фонд социального страхования (2,9%)= рассчитывается исходя из МРОТ, ориентировочно на 9 человек отчисления составят: 15660,00 руб.
Налог на прибыль рассчитывается из налогооблагаемой базы, т.е.
6336000-927717-2556000-275300-1140480-140400,-27540-15660=1252903 руб.
НДФЛ из доходов не вычитываем, так как этот налог платится из доходов работников. Из доходов также необходимо вычитать затраты на электроэнергию, коммунальные платежи. Но в данном случае, мы их не учитываем, так как они как правило занимают небольшой удельный вес в общей структуре затрат. Тем более, что в производственном плане была выделена сумма в 300 тыс. руб. на не учтенные в плане расходы.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль составит 1252903 руб.
(1252903 руб./100)?20=250580,6 руб. (это налог на прибыль).
Налог на имущество рассчитывается от стоимости недвижимого имущества, т.е. (12400 тыс. руб./100)?2,2%=272,8 тыс. руб.(272800 руб.).
Отсюда чистые доходы от реализации проекта по открытию мини-отеля составят: 1252903-250580,6-272800=729522,4 руб. или 729,5 тыс. руб.
Следовательно, реализация данного проекта по открытию мини-отеля выгодна, так как предприятие ООО «Микс» получит дополнительно 729,5 тыс. руб. прибыли.
Финансирование проекта по открытию мини-отеля в г. Переславль-Залесский может осуществляться за счет собственных средств предприятия, так как для финансирования необходима сумма затрат на производственные мероприятия и рекламную деятельность, что в совокупности составит: 927717,00+275300,00=1203017,00 руб. Это единовременные затраты, которые необходимы для открытия мини-отеля, затраты на оплату труда для открытия мини-отеля сразу не нужны, предприятие может выплачивать заработную плату по мере поступления выручки.
Так, как ООО «Микс» ежегодно имеет чистые прибыли в размере более, чем 2 млн. руб., а на финансирование этого проекта необходима сумма в размере 1,2 млн. руб., то для его финансирования предприятие может использовать собственные средства. Для открытия отеля также необходимы финансовые ресурсы на приобретение помещения в г. Переславль –Залесский, на сумму 12400,00 тыс. руб. Об этом уже было описано выше, что для этих целей предприятие ООО «Микс» также может обойдись собственными источниками финансирования, продав ненужные складские помещения и вложить денежные средства в недвижимое имущество в г. Переславль-Залесский, которое впоследствии будет использоваться для мини-отеля. Таким образом, предприятие ООО «Микс» в финансировании данного проекта не нуждается, рис.3.2.
Но любой бизнес связан с определенными рисками, поэтому необходимо провести анализ рисков бизнес- проекта.

Заказать курсовую работу без посредников и без предоплаты