Глава 2 Малый бизнес Киргизия(2025)
В Кыргызской Республике для малого бизнеса существуют следующие налоговые режимы: общая система налогообложения (ОСН), упрощенная (УСН), специальный налоговый режим и патент.
1) Общая система налогообложения (ОСН). Общим налоговым режимом является система налогообложения, при которой у налогоплательщика возникают налоговые обязательства по общегосударственным и местным налогам в Кыргызстане. Общая система налогообложения (ОСН) применяется предприятиями с годовым оборотом от 8 миллионов сомов. Общий налоговый режим предусматривает уплату следующих видов налогов: НДС, налог на прибыль, налог с продаж, подоходный налог, земельный налог, акцизы, социальные налоги, налог на имущество. Рассмотрим подробнее.
Налог на добавленную стоимость – 12,0%. Один из самых низких во всём мире. Налоговым периодом при исчислении НДС является или один календарный месяц или календарный квартал.
Налог на прибыль составляет 10,0%. Ставка одна из самых низких во всём мире. Налог на прибыль уплачивается ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщик, за исключением налогоплательщика, прибыль которого облагается налогом по нулевой ставке, и налогоплательщика, освобожденного от уплаты налога на прибыль, обязан, начиная со второго квартала ежеквартально, представлять налоговую отчетность и вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по предварительной сумме налога на прибыль является первый квартал, первое полугодие, первые 9 месяцев текущего налогового периода.
Подоходный налог – 10 ,0%, также самый низкий в мире. Налоговый агент обязан представлять отчетность по подоходному налогу в налоговый орган по месту его уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Социальные отчисления за наемных работников: 10,0% НДФЛ (удерживается из зарплаты работника) и 27,25% в Соцфонд (в т.ч. 10,0% удерживается из заработной платы работника).
Налог с продаж, ставка которого варьируется от 1,0% до 5,0%. Конкретная величина определяется видом деятельности, а также формой оплаты (наличные или безналичная). Налоговым периодом налога с продаж является календарный месяц.
Земельный налог – зависит от категории земельного участка. Плательщиками земельного налога являются все собственники земельных участков в Кыргызстане. Ставка для участков, кроме сельхозугодий составляет 1,0%. Земельный налог уплачивается ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Акцизы – зависят от вида товара. Акцизы уплачиваются при производстве или импорте товаров.
Налог на имущество оплачивается по ставкам, установленным в зависимости от вида конкретного имущества. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Плательщиками налога на имущество являются собственники недвижимости или транспортных средств. Установлены такие условия: стоимость недвижимости определяется с учетом цены 1 кв. м и расположения объекта; облагаемая стоимость транспорта определяется по балансовой стоимости или мощности; ставка для жилой недвижимости – 0,35%; ставка для нежилых зданий – 0,8%; ставка для транспорта определяется в зависимости от объема двигателя.
2)Упрощенная (УСН) в Киргизии– предусмотрена для малых и средних предприятий (МСП) с годовым оборотом до 30 миллионов сомов (исключение – швейный бизнес, для него ограничения по доходу на УСН нет). Основные характеристики упрощенной системы налогообложения в Киргизии представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1-Ставки налогов по упрощенной системе налогообложения в Кыргызской Республике[7]
| № п/п | Вид деятельности | Ставка для наличной формы | Ставка для безналичной формы |
| 1 | Переработка аграрной продукции, производственная сфера | 4% | 2% |
| 2 | Деятельность в сфере электронной торговли | 2% | 2% |
| 3 | Услуги предприятий общественного питания | 8% | 8% |
| 4 | Швейное или текстильное производство | 0,25% | 0,25% |
| 5 | Лотерейная деятельность и услуг саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань | 8% | 8% |
| 6 | Производственная сфера, туроператорская деятельность, разработка программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности | 4% | 2% |
| 7 | Остальные виды деятельности | 6% | 4% |
При применении УСН уплачивается только единый налог, который может иметь разную ставку в зависимости от вида деятельности (от 2,0% для сельхозпредприятий, 8% для общепита, саун и бань, 2,0% на деятельность в сфере электронной торговли, 0,25% для швейного и текстильного производства, от 4,0% – для всех остальных). При наличии работников у предпринимателя или компании возникает обязанность по уплате подоходного налога и отчислений в Соцфонд по общим правилам.
3)Специальным налоговым режимом является такая система налогообложения, при которой применяется особый порядок определения состава налогов и их элементов взамен общегосударственных налогов или освобождение от обязанности по уплате отдельных общегосударственных и местных налогов. Специальный налоговый режим- это общее название для особых налоговых режимов, применяемых для некоторых видов деятельности. К этой группе налогов относятся: налог на майнинг, налог на электронную торговлю, налог на деятельность в свободных экономических зонах, налог на деятельность в Парке высоких технологий.
Налог на майнинг криптовалют в Кыргызстане – это налог, который взимается с платы за электроэнергию, использованную при майнинге. Ставка налога на майнинг криптовалют в Кыргызстане составляет 10,0% от стоимости электроэнергии, используемой майнерами криптовалют в стране, включая налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Налог введён в Кыргызстане с 1 августа 2020 года. Кыргызстан считается идеальным местом для майнеров криптовалют благодаря своим неисчерпаемым возобновляемым источникам энергии[3].
В 2024 году экономика Кыргызстана столкнулась со значительным снижением налогов на добычу криптовалюты, несмотря на рост её стоимости. Согласно бюджетному документу, опубликованному Министерством экономики и финансов Кыргызстана 25 декабря 2024 года, налоги на майнинг криптовалют текущем году принесли экономике страны более 46,6 млн. кыргызских сомов, или 535 000 долларов. Это более чем на 50,0% меньше, чем налог на майнинг криптовалют, собранный в 2023 году, который составил 93,7 миллиона сомов, или чуть более 1 миллиона долларов, согласно сообщениям местных СМИ. Страна считается подходящей для майнинга криптовалют благодаря своим богатым возобновляемым источникам энергии, многие из которых используются недостаточно[4].
Согласно Налоговому кодексу Кыргызстана и Закону КР «Об электронной торговле» от 22 декабря 2021 года № 154 (ред. от 26 июня 2023 года № 128) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги в электронной форме, платят налог на деятельность в сфере электронной торговли. Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли составляет 2,0% от выручки оказания услуг и реализации товаров в электронной форме.
К специальному налоговому режиму относится и деятельность в свободных экономических зонах (СЭЗ). Свободные экономические зоны (СЭЗ) в Кыргызстане – это территории, на которых предоставляются льготы при ведении внешнеэкономической или финансово-хозяйственной деятельности. Некоторые СЭЗ в Кыргызстане: «Бишкек», «Каракол», «Лейлек», «Маймак» и «Нарын».
Цели создания СЭЗ: содействие социально-экономическому развитию регионов, привлечение инвестиций и технологий, создание и развитие производств, транспортной инфраструктуры, новых рабочих мест, насыщение рынка товарами, повышение уровня жизни населения.
Например, СЭЗ «Бишкек» располагается на трёх участках общей площадью почти 350 га. В состав СЭЗ входят 102 компании-резидента, которые производят более 100 наименований продукции, в том числе электро- и светотехнические товары, лакокрасочную продукцию, стройматериалы, швейные изделия, солнечные и отопительные системы и другую.
В Кыргызстане для деятельности в свободных экономических зонах (СЭЗ) предусмотрен особый налоговый режим, при котором субъекты СЭЗ освобождаются от всех видов налогов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество, земельного налога. Однако если компания не экспортирует свою продукцию в третьи страны, а поставляет на внутренний рынок Кыргызстана, для неё отменяются все налоговые послабления. Её деятельность подлежит налогообложению на общих основаниях.
Еще один налог специального налогового режима- налог на деятельность в Парке высоких технологий. Парк высоких технологий (ПВТ) в Кыргызстане – зона с специальным правовым и налоговым режимом для юридических и физических лиц, которые являются резидентами парка. Основные задачи ПВТ: развитие отечественной индустрии разработки программного обеспечения, информационных новых и высоких технологий, создание системы поддержки наукоёмкого бизнеса и другие.
Наиболее перспективными направлениями деятельности резидентов ПВТ являются: разработка ПО: веб-сайты, приложения, IT-решения для логистики и медицины; экспорт контента: анимация, YouTube, AdSense; сервисные центры: бухгалтерия, безопасность и логистика для США и Европы.
Некоторые достижения ПВТ в 2024 году: выручка резидентов достигла 11,4 млрд. сомов, из которых 94,0% составил экспорт; количество резидентов выросло на 24,5% по сравнению с 2023 годом (477 компаний); количество рабочих мест увеличилось на 18,0% (2 859). В 2025 году запланировано несколько крупных мероприятий, включая серию выставок. ПВТ планирует участвовать в CES, Consumer Electronics Show в Лас-Вегасе, GDC, Game Developer Conference, Jitex Global в Дубае и глобальной выставке в Осака, Япония. В планах ПВТ – активная поддержка стартапов, масштабирование и привлечение в Кыргызстан настоящих IT-гигантов[9].
4)Упрощенная система налогообложения на основе патента в Кыргызской Республике. Преимущество упрощенной системы на основе патента состоит в том, что она не предполагает составления отчетности, что значительно облегчает жизнь предпринимателю. Но перейти на нее могут только субъекты с уровнем оборота до 8 млн. сомов за год, то есть малый бизнес. Они могут покупать патент на небольшой промежуток времени или сразу на год. Патент оформляется на период, раздельно для каждого вида деятельности и точек ведения бизнеса, а его стоимость зависит от нескольких переменных.
Упрощенная система налогообложения на основе патента в Кыргызстане добровольная. Патент удобен тем, что его можно открыть в необходимое время и на определенный период, а также можно приостановить деятельность по патенту, прекратив оплачивать и продлевать патент.
С апреля 2023 года патентная система для большинства сфер деятельности была заменена отменой бессрочной отменой налогообложения индивидуальных предпринимателей с объемом выручки менее 8 млн. сомов в год при условии соблюдения требований по использованию ККМ.
Однако, 2025 год ознаменовался важным изменением в налоговой системе Кыргызской Республики – возвращением патентной системы налогообложения для определенных видов деятельности. Это решение вызвало оживленную дискуссию среди предпринимателей, особенно среди представителей малого и среднего бизнеса[1].
Патентная система налогообложения уже существовала в Кыргызстане ранее, однако была упразднена в рамках реформ, направленных на повышение собираемости налогов. И 18 апреля 2025 г. Президент Садыр Жапаров подписал Указ «О мерах поддержки субъектов предпринимательства и оптимизации ставок налогов и налогового администрирования». Рассмотрим основные особенности новой системы на основе патента.
В Кыргызстане вводится патентная система налогообложения для предпринимателей, занятых в сфере торговли. Стоимость патента будет определяться исходя из площади торгового помещения или предполагаемого годового дохода[1].
Одним из препятствий развития малого и среднего бизнеса станет отмена штрафных санкций в размере 5,0% от рыночной стоимости товара, применяемых за отсутствие подтверждающих документов по подоходному налогу.
Кроме того, увеличен порог дохода для применения единого налога по ставке 0,5% с 30 до 50 миллионов сомов. Единый налог предусматривает обязательное использование ККМ, с чем возникали трудности: многие торговцы уклонялись от их применения и уплаты налогов, а при превышении порога в 100 миллионов сомов попросту переоформляли бизнес на других лиц. По расчетам Государственной налоговой службы (ГНС), введение фиксированного налога на основе патента на этих рынках, зависящего от заявленной выручки и без ограничения ее объема, может увеличить налоговые поступления до 1 миллиарда сомов. Аналогичная ситуация наблюдалась ГНС и на других рынках и мини-рынках, где применялись ставки 0%, 0,5% и 1,0%. В связи с этим ставки в 0,1% и 1,0% были упразднены, а порог для ставки в 0,5% повышен до 50 миллионов сомов. Ожидается, что данные меры будут способствовать выведению бизнеса из тени и пресекут практику сокрытия реальных доходов, подлежащих налогообложению.
Также устанавливается ставка налога с продаж в размере 2,0% (вместо действующих 4%) при реализации товаров неопределенным покупателям.
Для предпринимателей, осуществляющих производство или реализацию ювелирных изделий, вводится ставка в размере 0,25%.
Указом также устанавливается ставка в размере 0,2% на доходы из кыргызстанского источника, возникающие от сумм полученных и перечисленных денежных средств как напрямую, так и через третьих лиц.
Возвращение к патентной системе в 2025 году обусловлено несколькими факторами: а)патентная система рассматривается как более простая и предсказуемая форма налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, снижая административную нагрузку и затраты на ведение учета; б) предполагается, что патентная система может стимулировать выход из тени предпринимателей, которые ранее предпочитали не регистрировать свою деятельность из-за сложности налогового администрирования; в)как показал 2024 год при отказе от патентной системе бюджет недополучил от продажи патентов значительную сумму; за счет упрощения процедуры уплаты налогов и расширения круга налогоплательщиков, государство рассчитывает на увеличение налоговых поступлений в бюджет[1].
На данный момент детализированное законодательство о патентной системе в 2025 году находится на стадии разработки и принятия. Однако уже видны некоторые ключевые характеристики, которые, вероятно, будут включены в новую редакцию: а) предприниматели будут приобретать патент на определенный вид деятельности на установленный срок (например, месяц, квартал, год) по фиксированной стоимости; размер патента, скорее всего, будет зависеть от вида деятельности, региона осуществления деятельности и других факторов; б) патентная система, вероятно, будет доступна не для всех видов бизнеса, а только для определенных категорий, таких как розничная торговля на рынках, оказание бытовых услуг, некоторые виды общественного питания и другие виды деятельности с относительно небольшим оборотом; в) приобретение патента, как правило, будет освобождать предпринимателя от уплаты других основных налогов, таких как налог на прибыль или подоходный налог (в зависимости от организационно-правовой формы); г) предприниматели, работающие по патентной системе, будут освобождены от ведения сложного бухгалтерского учета; возможно, потребуется вести только книгу учета доходов.
Стоит отметить, что патентная система налогообложения имеет как преимущества, так и недостатки, таблица 2.2.
Таблица 2.2-Патентная система налогообложения в Кыргызской Республике: плюсы и минусы
| № п/п | Плюсы и минусы | Описание |
| 1 | Преимущества |
· Фиксированная стоимость патента позволяет предпринимателям заранее планировать свои расходы на налоги и избавляет от необходимости сложного расчета налоговой базы. · Упрощенный учет и отсутствие необходимости сдавать сложные налоговые отчеты могут существенно снизить временные и финансовые затраты на администрирование бизнеса. · Для многих небольших предпринимателей патентная система может стать стимулом для официальной регистрации своей деятельности. |
| 2 | Недостатки и риски |
· Если доходы предпринимателя окажутся ниже ожидаемых, фиксированная стоимость патента может оказаться относительно высокой налоговой нагрузкой. · Патентная система может не стимулировать развитие бизнеса, так как с ростом доходов налоговая нагрузка в относительном выражении может снижаться при других системах налогообложения. · Не все предприниматели смогут воспользоваться патентной системой, что может создать неравные условия конкуренции. · Как и любая налоговая система, патентная система может подвергаться изменениям в будущем. |
Возвращение патентной системы налогообложения в Кыргызстане в 2025 году является значимым событием для предпринимательского сообщества. Она может стать эффективным инструментом для поддержки малого бизнеса и легализации неформальной экономики, однако имеет и свои потенциальные ограничения.
Через патентную систему, государство продолжает поддерживать предпринимателей. В частности, для тех, кто работает по патентной системе, отменяется обязанность использовать электронные счета-фактуры (ЭСФ), электронные товарно-транспортные накладные (ЭТТН) и контрольно-кассовые машины (ККМ). А те, кто не хочет работать по патенту, могут использовать ККМ. При этом если их оборот не будет превышать 15 млн. сомов, налоговая ставка будет нулевой.
Итак, выше были рассмотрены основные налоговые режимы для малого бизнеса в Кыргызской Республике. Иностранные юридические лица чаще всего для деятельности на территории КР выбирают форму ОсОО – общества с ограниченной ответственностью. Для таких компаний предусмотрены как общий, так и специальный режимы налогообложения. В зависимости от вида деятельности, кроме налога на прибыль и НДС, они также могут платить акцизный сбор, плату за пользование недрами и другие налоги, включая местные.
Для небольших компаний как минимум на первых этапах подходит УСН на основе единого налога. Но если это предприятие инновационной сферы, и оно регистрируется в Парке высоких технологий (ПВТ), то для него предусмотрен отдельный режим налогообложения. Ставка налога составляет 1,0% от выручки, по сути это не налог, а взнос в дирекцию парка. Сотрудники резидентов ПВТ платят 5,0% подоходного налога, вместо 10,0%. Также предусмотрены взносы в соцфонды в фиксированном размере около 30 долларов США в месяц. Налогов резиденты ПВТ не платят, кроме местных. Также в Киргизии открыт Парк Креативных Индустрий (ПКИ), в котором работают дизайнеры, различные развивающие учебные центры и т. п. ПКИ имеет также льготы по налогам, примерно аналогичные льготам ПВТ. Рассмотрим кратко.
Резидент парка креативных индустрий (ПКИ) в Кыргызстане – это юридическое или физическое лицо, в том числе иностранное, чья выручка не менее чем на 90,0% состоит из выручки, полученной в результате осуществления видов деятельности ПКИ. Основными требованиями к резидентам ПКИ являются: налоговая регистрация в течение 5 рабочих дней с момента регистрации в качестве резидента ПКИ; своевременная уплата налогов и отчётность; предоставление копий статистической отчётности о своей деятельности по запросу дирекции ПКИ; обязательство о проведении аудита за счёт собственных средств, если объём выручки за последние 12 месяцев превышает 8 000 000 (восемь миллионов) сомов, и предоставление аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности в дирекцию; ежеквартальная выплата 1,0% от выручки, полученной за предыдущий квартал в результате осуществления видов деятельности ПКИ, иных доходов и поступлений для финансирования деятельности дирекции. Статус резидента ПКИ регулируется Законом Кыргызской Республики «О ПКИ» от 8 августа 2022 года №88 и другими нормативно-правовыми актами.
Для такого вида деятельности как -резидент парка креативных индустрий (ПКИ) в 2025 и 2026 годах предусмотрена ставка налога 1,0%, с 2027 года – 2,0%. По страховым взносам также работодатель – освобождён от уплаты страховых взносов (действующая ставка на работодателя – 17,25% от заработной платы). Резиденты Парка, в том числе работники резидента уплачивают страховые взносы в размере 12,0% от размера среднемесячной заработной платы[9].
Статус индивидуального предпринимателя в Кыргызской Республике не привязан к статусу резидента, условия для всех одинаковые. Предприниматель может выбрать (с учетом особенностей своей деятельности) один из предусмотренных для ИП режимов налогообложения. Предприниматель может работать: а)на общей системе налогообложения со ставкой в размере 10% от выручки ИП, а также НДС 12,0% и налогом с продаж в зависимости от вида деятельности; б)по упрощенной системе с патентом – ставки можно посмотреть на сайте налоговой инспекции; в)на едином налоге – по общим правилам, чаще всего нерезиденты работают в ИТ-сфере, для нее предусмотрен налог в размере 4,0%, а для разработчиков ПО – 2,0%.
Если предприниматель оказывает услуги в электронной форме, неважно, бизнесу или конечному потребителю, в том числе продает права на созданные им предметы интеллектуальной собственности, то налог составит 2,0%. Но только если он ведет такую электронную торговлю на территории Кыргызстана.
Если субъект выбирает режим для электронной торговли, то для него действуют в целом такие же правила как и при УСН на едином налоге и не нужно платить три фундаментальных налога.
Также предусмотрен специальный режим налогообложения для майнинга. Налоговой базой в этом случае являются суммы, которые начисляются субъекту за потребление электроэнергии при майнинге криптовалют. В базу включается полная сумма, включая НДС и налог с продаж. Ставка налога составляет 10,0%. Но при этом субъект освобождается от уплаты налога на прибыль, налога с продаж и НДС.
Таким образом, выше были рассмотрены налоговые режимы, применяемые субъектами малого бизнеса в Кыргызской Республике. На государственном уровне система налогообложения малого и среднего бизнеса постоянно совершенствуется, с целью улучшения эффективности действующего механизма налогообложения предпринимательства. Для того, чтобы дать оценку текущей системы налогообложения МСП в Кыргызской Республике, перейдем к следующему параграфу работы.
Список литературы
1.Возвращение патентной системы налогообложения в Кыргызстане в 2025 году [Электронная версия ][Ресурс: https://zakon.kg/news/vozvrashhenie-patentnoj-sistemy-nalogooblozheniya-v-kyrgyzstane-v-2025-godu/ Text
2.В МДС перечислили основные проблемы, с которыми сталкивается бизнес в Кыргызстане [Электронная версия ][Ресурс: https://economist.kg/all/2024/12/27/v-mds-pieriechislili-osnovnyie-probliemy-s-kotorymi-stalkivaietsia-biznies-v-kyrghyzstanie/
3.В 2024 году сбор налогов на добычу криптовалюты в Кыргызстане сократился на 50% по сравнению с прошлым годом [Электронная версия ][Ресурс: https://cointelegraph.com/news/kyrgyzstan-cryptocurrency-mining-tax-falls-50-2024
4.В КР с мая запустят государственное льготное кредитование для малого и среднего бизнеса [Электронная версия ][Ресурс: https://economist.kg/biznes/2025/04/30/v-kr-s-maia-zapustiat-ghosudarstviennoie-lghotnoie-krieditovaniie-dlia-malogho-i-sriedniegho-bizniesa/
5.Национальный статистический комитет Кыргызской Республики. Официальный сайт. Статистика малого и среднего предпринимательства[Электронная версия ][Ресурс:
https://stat.gov.kg/ru/statistics/maloe-i-srednee-predprinimatelstvo/
6.Основные изменения законодательстве Кыргызской Республики в сфере налого-обложения [Электронная версия ][Ресурс: https://sti.gov.kg/stsStorage/websti/2025/2/27/stidocument_c4a4d3fc-e4a6-48eb-ad80-5f1f974f1c2c.pdf
7.Общие сведения о налогах для бизнеса в Кыргызстане .[Электронная версия ][Ре-сурс: https://habr.com/ru/articles/740800/
8.Проект государственной поддержки малого и среднего бизнеса с мая запускают в КР.[Электронная версия ][Ресурс: https://report.kg/ekonomika/22786-proekt-gosudarstvennoj-podderzhki-malogo-i-srednego-biznesa-s-maja-zapuskajut-v-kr.html
9.Парк креативных индустрий («ПКИ») в Кыргызстане[Электронная версия ][Ре-сурс: https://belarus.revera.legal/info-centr/news-and-analytical-materials/1651-park-kreativnyx-industrij-pki-v-kyrgyzstane/
