Задача 4. Определение критического
объема производства. Установить критический объем производства (Qкр). Оценить ситуацию на фирме и предложить пути ее изменения. Отобразить на поле координат критический объем производства (график точки безубыточности). Исходные данные для задачи представлены в таблице 2.5.Таблица 2.5-Исходные данные
| № п/п | Показатели | Значения показателей |
| 1 | Объем производства продукции | 10000 ед. |
| 2 | Объем производства продукции | 6350000 руб. |
| 3 | Производительность труда рабочего (ПТраб) | 500 ед. в год |
| 4 | Доля «управленцев» в общей численности промышленно-производственного персонала (ЧППП) | 15 % |
| 5 | Заработная плата рабочего (ЗПраб/мес) (система оплаты труда повременная); | 30 тыс.руб./мес. |
| 6 | Заработная плата «управленцев» (ЗП упр/мес) система оплаты труда повременная); | 15 тыс. руб./мес. |
| 7 | Доля затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами в общих затратах на производство продукции | 25 % |
| 8 | Норма прибыли | 14 % |
| 9 | Средняя цена (Цср) в 1,14 раза больше себестоимости единицы продукции (Сед)) | 1,14 раза |
| 10 | Доля переменных затрат (Зпер) в общей сумме затрат |
53 %
|
Решение:
Определить численность персонала предприятия:
а) численность рабочих определяется по формуле:
Чраб= Q/ ПТраб, где
где Q–годовой объем производства;
ПТраб– годовая производительность труда одного рабочего;
Чраб=10000/500=20 человек
б) численность управленцев определяется исходя из численности
промышленно-производственного персонала по формуле:
Чппп=Чраб+Чау
где ЧППП – численность промышленно-производственного персонала.
Чппп=20+4=24 человека
Доля управленцев составляет 15% от Чппп
Доля рабочих составляет 85%
Отсюда
20-85%
Х-15%
Х=4 человека.
2) Определим затраты на оплату труда всего персонала со страховыми взносами:
Размер затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами
(сумма годового фонда оплаты труда (ФОТ) и страховых взносов (СВ)), который можно определить исходя из того, что:
ЗОТппп = ФОТр+СВр+ФОТау+СВау,
где ЗОТппп – затраты на оплату труда всего персонала со страховыми взносами;
ФОТраб, ФОТАУ – фонд оплаты труда рабочих и «управленцев»
соответственно.
СВр, СВау – сумма страховых взносов, выплачиваемых предприятием с доходов соответственно рабочих и административно-управленческого персонала.
При этом ФОТр определяется по формуле:
ФОТр=ЗП раб/мес*12 мес *Чраб, где
где ЗПраб/мес – ежемесячная заработная плата рабочего;
ФОТау определяется аналогично ФОТр.
ФОТраб =30 тыс.руб.*12 мес*20=7200 тыс. руб.
ФОТау=15 тыс. руб.*12 мес*4=720 тыс. руб.
ФОТ = ФОТраб + ФОТау =7200+720=7920 тыс. руб.
Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС) применяются в соответствии с принятыми и действующими в РФ по законодательству на момент написания работы составляет 30%, то есть (7920/100)*30=2376 тыс. руб.
В 2022 году основная масса страхователей применяет следующие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):
Пенсионные взносы – 22% от выплат, не превышающих в сумме 1 565 000 руб. с начала года, плюс 10% от величины превышения.
Медицинские взносы – 5,1% независимо от суммы выплат.
Взносы в ФСС «на больничные» – 2,9% от выплат, не превышающих в сумме 1032000 руб. с начала года (с величины превышения взносы не платятся).
3) Определить общие затраты исходя из значений ЗОТппп и условий
задачи.
Доля затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами в общих затратах на производство продукции составляет 25%, т.е.
Доля затрат на оплату труда всего персонала= (7920 +2376)=10296 тыс. руб.
10296 тыс. руб.-это 25% от общей суммы затрат.
Зобщ = 10296*4=41184 тыс. руб.
10296 тыс. руб.- 25%; Х-100%
Х=41184 тыс.руб.
4) Определим переменные затраты исходя из значения общих затрат.
Доля переменных затрат (Зпер) в общей сумме затрат составляет 53%, то есть:
(41184/100)*53=21827,52 тыс. руб.
ЗПост=41184-21827,52=19356,48 тыс. руб.
Зпост-это постоянные затраты.
Зуд.пер. – переменные затраты на единицу продукции:
Зуд.пер.= 21827,52/10000=2,18 тыс. руб.
5) Определим себестоимость единицы готовой продукции исходя из
совокупных затрат предприятия и объема производства:
Сед = Зобщ/ Q; где Зобщ – общие затраты предприятия.
Сед =41184/10000=4,12 тыс. руб.
6)Определим цену единицы готовой продукции исходя из себестоимости единицы и условий задачи:
4,12+14%=4,69 тыс. руб.
7) Определим критический объем производства.
Критический (безубыточный) объем в натуральном выражении
определяется по формуле:
Qкр= Зпост/(Ц-З уд.пер.);
где Зпост – постоянные затраты; Ц – цена единицы продукции;
Зуд.пер. – переменные затраты на единицу продукции.
Qкр=19356,48/(4,69-2,18)= 19356,48/2,51=7711,74 ед. (округленно 7712 ед.).
Объем продаж в денежном выражении, соответствующий точке безубыточности, определяется путем умножения Qкр на цену (Ц):
Qкр?Ц=7711,74*4,69=36168,06 тыс. руб.
Сравним уровень Qкр = 7712 ед. с достигнутым Qф = 10000 ед. можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность эффективно, т.к. Qф больше Qкр, что обеспечивает фирме достаточный уровень прибыли для осуществления развития предприятия.
Запас финансовой прочности составляет: отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.
ЗФП = ((10000 – 7712)/10000)*100% = 22,88%
Предприятие может получить прибыль при реализации продукции в количествах, превышающих значения критической точки безубыточности Qкр. Точка Qкр называется критической точкой, при переходе через которую происходит окупаемость всех затрат и предприятие начинает получать прибыль. Доходы = Цср * Q = 4,69*10000=46900 тыс.руб. Прибыль = доходы – издержки = 46900-41184=5716 тыс. руб.
С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены, наоборот, возрастает. С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.
Проанализируем полученные результаты с помощью популярной управленческой модели CVP-анализа. CVP – анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. График, на котором показана взаимосвязь величины доходов, затрат, прибыли и объема продаж, называется графиком затраты-объем-прибыль. График CVP проясняет эти взаимосвязи в широком спектре видов деятельности. Построим график CVP (график безубыточности), рисунок 2.2.
Объем продаж откладывается по оси Х, а денежные показатели по оси Y.
Пояснения к графику рисунок 2.3.
т. А- это точка безубыточности
Таким образом, при объеме продаж больше, чем 7712 ед. компания будет получать прибыль, при меньших объемах- убыток.
Курсовая работа на заказ без посредников
