Денежные потоки являются ограниченным ресурсом, который требует действенного механизма управления, цель которого заключается в поддержании оптимального остатка денежных средств на расчетном счете путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования.
Управление денежными потоками является одним из главных направлений деятельности компании. Оно в первую очередь характеризуется анализом продолжительности обращения финансовых ресурсов с целью дальнейшего прогнозирования денежных потоков и расчета их оптимального уровня. Управление денежными потоками любой коммерческой организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью.
Актуальная цель управления денежными потоками заключается в достижении устойчивости организации на всем протяжении ее деятельности благодаря сбалансированности приходов и расходов финансовых ресурсов во времени[17; с.52].
На данный момент времени происходит глубокое изучение управления денежными потоками как с теоретической, так и с практической точки зрения, что и является основой совершенствования деятельности организации[12; с.14]. Таким образом, основную позицию занимает процедура создания новых методов управления финансовыми ресурсами с учетом специфики деятельности организации.
Для эффективного управления денежными потоками организации, основные принципы, на основе которых должно стоится управление являются следующие:
а) достоверность – данный принцип характеризуется наличием качественной и достоверной информационной базы о денежных потоках;
б) сбалансированность – данный принцип заключается в сбалансированности характеристик денежных потоков: по видам, по времени, по объемам;
в) эффективность – данный принцип характеризуется грамотным использованием денежных потоков с целью погашения всех обязательств предприятия;
г) ликвидность – данный принцип характеризуется поддержанием ликвидности денежных средств[3].
В качестве создания эффективного метода управления денежными потоками организации целесообразно разработать собственную методику, в которой отражены все действенные этапы управления. Применение данной методики предприятиями, в том числе и компанией ПАО «Татнефть» предоставит возможность осуществления аналитических процедур для создания эффективной системы управления денежными потоками.
Применение данной методики предлагает выполнение следующих этапов:
а) планирование денежных потоков;
б) оценка финансовых ресурсов в прошлых периодах;
в) разработка оптимального уровня денежных потоков;
г) планирование отдельных видов финансовых ресурсов организации;
д) создание контрольных процедур управления денежными потоками.
На первом этапе – планирования денежных потоков первоначально необходимо определить цель и задачи. Цель должна быть направлена на выявление проблем, которые связаны с денежными потоками, и способов их решения.
На этапе планирования также необходимо осуществить классификацию денежных потоков организации. Данная процедура предоставит возможность произвести оценку и выбор области управленческого воздействия, то есть организация сможет целенаправленно проводить учет, анализ и планирование денежных потоков.
На этапе планирования необходимо выбрать подразделения, которые несут ответственность за информационную базу, оценку, улучшение и контрольные мероприятия денежных потоков. Функции, описанные в данной процедуре, необходимо закрепить за бухгалтерией организации или финансово-экономическим отделом.
На втором этапе – оценки финансовых ресурсов в прошлых периодах первоначально необходимо определить информационную базу. К источникам информационной базы можно отнести формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
На втором этапе – оценки финансовых ресурсов также необходимо произвести вертикальный и горизонтальный анализ денежных потоков. Эта процедура является основной на данном этапе, так как производится оценка абсолютных отклонений, выявляются закономерности и причины изменений.
На втором этапе – оценки финансовых ресурсов также необходимо выявить факторы, которые оказывают непосредственное влияние на денежные потоки организации, их определение поможет выявить объекты управленческого воздействия. После осуществления данной процедуры организации необходимо рассчитать чистый денежный поток, ликвидность и оборачиваемость денежных средств. Полученные результаты необходимо сравнить с предельными верхними и нижними границами и выявить причины изменений.
На третьем этапе – разработки оптимального уровня денежных потоков необходимо произвести анализ достаточности чистого денежного потока и рассчитать его оптимальный остаток, т.к. чистый денежный поток представляет собой главный показатель денежных средств, однако его положительная величина не характеризует организацию как платежеспособную. На данном этапе необходимо выявить и устранить причины отрицательной или избыточной величины суммы чистого денежного потока.
На четвертом этапе – планирования отдельных видов финансовых ресурсов организации необходимо принять во внимание все недостатки, которые были выявлены на втором и третьем этапах управления денежными потоками. После этого организации требуется разработать свои формы плана движения денежных средств. В данном документе должны быть отражены все входящие и исходящие потоки денежных средств в отчетном периоде. Разработка данного плана осуществляется на весь отчетный период и разбивается по месяцам.
На пятом этапе – создания контрольных процедур управления денежными потоками необходимо осуществлять оценку принятых управленческих решений по отношению к денежным потокам и исполнение процедур по нормализации финансовых ресурсов организации в соответствии с задачами, которые были определены на первом этапе рекомендованной методики управления денежными потоками[3].
В соответствии с рассмотренными выше этапами их применение экономическим отделом предприятий позволит создать действенную систему управления денежными потоками для поддержания деятельности организации на должном уровне. Качественное превосходство данной методики характеризуется оптимизацией денежных потоков по различным направлениям: оценки достаточности и расчета оптимального остатка. На практике организациями осуществляется только проработка одного направления, что не предоставляет возможности достичь эффективного результата[9; с.30].
Неблагоприятная конъюнктура рынка и мировой кризис могут быть ус-пешно пройдены благодаря совершенствованию методов управления денежными потоками организации, так как они оказывают непосредственное влияние на эффективность деятельности любого предприятия[18; с.36].
Итак, в качестве создания эффективного метода управления денежными потоками организации целесообразно применение методики, которая предлагает выполнение следующих этапов: планирование денежных потоков; оценка финансовых ресурсов в прошлых периодах; разработка оптимального уровня денежных потоков; планирование отдельных видов финансовых ресурсов организации; создание контрольных процедур управления денежными потоками. Для эффективного управления денежными потоками организации, необходимо соблюдение принципов: достоверности; сбалансированности; эффективности; ликвидности.
Список использованных источников
1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 09.01.2024) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404);
2. Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591).
3. Актуальные вопросы управления денежными потоками организации.//«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2022, N 5.
4. Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Юрайт, 2023. – 522 c.
5. Богатырева С. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт, 2023. – 516 c.
6. Богатырева С. Н. Практические основы бухгалтерского учета и анализа. – М.: Юрайт, 2023. – 177 c.
7. Денежные потоки как объект финансового управления организации//«Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», 2023, N 14
8. Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации [Электронная версия][Ресурс: https://talari.ru/baza-znaniy/business-articles/buhgalteriya/buhgalterskiy-uchet-dvizheniya-denezhnyh-sredstv-v-organizatsii/]
9. Быкова Е.В. Современная система управления денежными потоками организации // Экономическая политика. 2018. С. 19 – 30.
10. Бухгалтерский учет денежных средств[Электронная версия][Ресурс: https://www.b-kontur.ru/enquiry/958-buhgalterskiy-uchet-denezhnyh-sredstv]
11. Виды денежных потоков для целей заполнения Отчета о движении денежных средств [Электронная версия] [Ресурс: https:// glavkniga.ru/ situations/k505456]
12. Гиляровская А.Т. Анализ движения денежных средств в организации // Экономическая политика. 2017. С. 14 – 32.
13. Гуляев И.Л. Концептуальный подход к построению эффективной системы управления денежными потоками промышленных предприятий // Экономическая политика. 2017. N 12. С. 14 – 32.
14. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2023. – 305 c.
15. Захаров И. В., Тарасова О. Н. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Юрайт, 2023. – 416 c.
16. Камара С., Ветошкина Е.Ю. Эволюция понятия «денежные средства» // Проблемы развития предприятий: теория и практика. 2019. С. 108 – 111.
17. Красова О.Ю. Модель оптимизации денежных потоков в системе управления предприятием. СПб.: Реноме, 2019. С. 181 – 185.
18. Куликова Л.И., Шакирзянова Г.Р. Актуарный учет как метод повышения эффективности управления денежными потоками организации // Синергия на-ук. 2018. N 28. С. 408 – 413.
19. Мезенцев В.В., Степанова В.О., Грузных Д.А. Методы управления денежными потоками // Российский журнал менеджмента. 2019. N 9. С. 51 – 57.
20. Набиуллин А.Ф. Учет и анализ в системе управления денежными потоками организации // Бухгалтерский учет. 2018. N 7. С. 26 – 43.
21. Соколова А.А. Учет и стратегический анализ денежных потоков в организациях оптовой торговли // Бухгалтерский учет. 2019. N 17. С. 19 – 25.
